Порядок возмещения пособия по беременности и родам из фсс в 2017 году

Автор: Е. А. Логинова

Журнал “Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения” № 3/2017

В 2017 году обращаться за возмещением расходов, понесенных страхователем на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по-прежнему нужно в ФСС. Но по новым правилам!

Несмотря на то, что функции администрирования по страховым взносам с 2017 года переданы налоговикам, обращаться за возмещением расходов, понесенных страхователем на выплату пособий по временной нетрудоспособности (в том числе в связи с производственными травмами), по-прежнему нужно в ФСС. Но! В нынешнем году изменились правила возмещения обозначенных расходов. Что учесть при подготовке документов – поясним в данном материале.

Правила расчета пособий в 2017 году.

Напомним основные моменты, которые надо принять во внимание при начислении социальных пособий в 2017 году. Это важно, поскольку средства, потраченные на выплату пособий, расчет которых произведен неправильно, вернуть будет довольно сложно.

Показатели, которые используются при расчете пособий	Его значение
Расчетный период	По общему правилу 2015 – 2016 годы, но могут быть использованы два других, предшествующих года
Количество календарных дней в расчетном периоде	731 день (так как 2016 год был високосным) (см. Письмо ФСС России от 30.11.2015 № 02-09-11/15-23247)
Предельная база для начисления страховых взносов в ФСС в 2015 и 2016 годах*	670 000 и 718 000 руб. соответственно (общая сумма – 1 388 000 руб.)
Среднее значение календарных дней в месяце**	30,4 кал. дн.
Максимальный размер среднего заработка в расчетном периоде	1 898,77 руб. (1 388 000 руб. / 731 дн.)
Минимальный размер среднего заработка (до 01.07.2017 МРОТ – 7 500 руб., после – 7 800 руб.)	С 01.01.2017 – 246,24 руб. (7 500 руб. х 24 мес. / 731 дн.); с 01.07.2017 – 256,09 руб. (7 800 руб. х 24 мес. / 731 дн.)
Максимальный размер ежемесячной страховой выплаты при начислении пособия «на травматизм»***	72 290,4 руб.
Максимальный размер пособия «на травматизм» за полный месяц	289 161,6 руб. (72 290,4 руб. х 4)

* Утверждены постановлениями Правительства РФ от 04.12.2014 № 1316 и от 26.11.2015 № 1265.

** Установлено п. 5.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

*** Установлен п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 19.12.2016 № 417-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2017 год и плановые периоды 2018 и 2019 годов».

Приведем примеры расчета пособий, назначаемых работникам в связи с болезнью и с получением производственной травмы.

Пример 1
Работник находился на больничном с 13 по 20 февраля 2017 года. Его страховой стаж – 12 лет 6 месяцев. В 2015 году его доходы составили 650 000 руб., в 2016 – 734 000 руб. Расчетный период отработан полностью.
Для расчета среднего заработка учитываются доходы в размере 1 368 000 руб.:
за 2015 год – 650 000 руб. (то есть по факту);
за 2016 год – 718 000 руб. (то есть предельная величина дохода).
Средний дневной заработок равен 1 871,41 руб. (1 368 000 руб. /
731 дн.), что значительно превышает сумму минимального среднедневного заработка (246,24 руб.).
Страховой стаж работника – 12 лет 6 месяцев, следовательно, пособие выплачивается в размере 100%.
Итак, величина пособия за 8 дней болезни (с 13 по 20 февраля 2017 года) составит 14 871,28 руб. (1 871,41 руб. х 8 дн.).
Пример 2
Выплаты, учитываемые при расчете пособия в связи с травмой, полученной работником в феврале 2017 года, составили в 2015 году 660 000 руб., в 2016 году – 742 000 руб. Период нетрудоспособности 12 дней: с 6 по 17 февраля 2017 года включительно. Страховой стаж работника – более 8 лет.
Размер среднего дневного заработка для расчета пособий равен 1 917,92 руб. ((660 000 руб. + 742 000 руб.) / 731 дн.).
Размер пособия, рассчитанного за февраль, – 53 701,76 руб. (1 917,92 руб. x 28 дн.). Эта сумма не превышает максимальную величину пособия за полный месяц (289 161,6 руб.).
Следовательно, пособие по травме должно быть рассчитано исходя из среднего дневного заработка 1 917,92 руб.
Таким образом, размер пособия, выплаченного работнику в связи с производственной травмой, составит 23 015,04 руб. (1 917,92 руб. х 12 дн.).

Обратите внимание
С 06.02.2017 при расчете социальных пособий применяется справка о заработной плате, форма которой утверждена Приказом Минтруда России от 09.01.2017 № 1н. Напомним, что на основании данной справки в расчет пособия включаются выплаты, произведенные предыдущим работодателем в расчетном периоде. Эту справку работнику выдают при увольнении.

В чем теперь заключается контрольная функция ФСС?

В 2017 году за ФСС сохранены полномочия по администрированию расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Страхователи (работодатели-организации и предприниматели), как и прежде, будут предъявлять для проверки в территориальные органы ФСС документы, связанные с расходами на выплату пособий (п. 6 ч. 2 ст. 4.1 Закона № 255-ФЗ). Согласно ст. 4.2 Закона № 255-ФЗ ревизоры фонда вправе:

проводить проверки (выездные и камеральные) правильности выплаты пособий;
требовать и получать от страхователей необходимые документы и объяснения по вопросам, возникающим в ходе проверок;
запрашивать у страхователей документы по выплате пособий, в том числе при выделении средств на указанные расходы сверх начисленных взносов;
запрашивать в налоговых органах сведения о взносах, начисленных и уплаченных страхователями;
контролировать соблюдение законодательства РФ об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством при назначении, исчислении и выплате пособий.

Обратите внимание
Обмен информацией между ФСС и ФНС, в том числе в части заявленных страхователем доходов, расходов, результатов контрольной работы, будет осуществляться в соответствии с Порядком взаимодействия отделений ФСС с управлениями ФНС по субъектам РФ, утвержденным ФНС России № ММВ-23-1/11@, Правлением ФСС России № 02-11-10/06-3098П от 22.07.2016. Так, сведения о расходах, которые страхователь указал в расчете по страховым взносам, ФСС получит из налоговой инспекции (см. также Письмо ФСС России от 16.12.2016 № 02-09-11/04-03-28043). Срок для направления данных:
не позднее 5 дней – со дня получения расчетов в электронной форме;
не позднее 10 дней – со дня получения расчетов на бумажном носителе.

Порядок возмещения расходов на выплату социальных пособий.

Перечень документов, представляемых страхователем для возмещения в 2017 году расходов, понесенных в связи с выплатой пособий по больничным, зависит от периода выплаты этих пособий. Напомним: возмещение расходов производится в том случае, если сумма выплаченных за период пособий превышает сумму начисленных за данный период взносов на социальное страхование.

Если пособия выплачены до 01.01.2017.

Если расходы на выплату пособия произведены в прошлом (2016) году (то есть страховой случай произошел тоже в 2016 году), то страхователь, обращаясь за их возмещением в текущем году, должен руководствоваться перечнем документов, установленным Приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н (в редакции, действовавшей до 01.01.2017). В этом перечне поименованы следующие документы:

письменное заявление страхователя на возмещение расходов;
расчет по форме 4-ФСС (обязанность по его представлению в территориальный орган ФСС сохранится при обращении за возмещением расходов, понесенных за периоды, истекшие до 01.01.2017, – п. 1 приложения к Приказу Минтруда России от 28.10.2016 № 585н);
копии документов, которые подтверждают обоснованность и правильность расходов на обязательное социальное страхование. Это листки нетрудоспособности для больничных и декретных и расчеты сумм выплат по этим пособиям; справки из женской консультации, справки о рождении ребенка и т. д. – для других видов пособий.

В соответствии с ч. 3 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ возместить расходы территориальный фонд ФСС обязан в течение десяти календарных дней со дня представления упомянутых документов.

Вместе с тем ч. 4 названной статьи предусматривает возможность назначения территориальным страховщиком камеральной или выездной проверки правильности и обоснованности расходов на выплату пособия. В рамках таких проверок страховщик вправе истребовать у страхователя дополнительные сведения и документы.

Соответственно, в этом случае решение о возмещении расходов принимается по результатам проверки и направляется страхователю в трехдневный срок. Его можно обжаловать в вышестоящем органе или в суде (ч. 3 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ).

Добавим: камеральные и выездные проверки правильности расходования средств на выплату пособий территориальные органы ФСС будут проводить на основании поступивших от налоговых органов сведений о расходах на выплату пособий, содержащихся в единых расчетах по страховым взносам, которые страхователи будут сдавать в налоговую инспекцию (ч. 1.1 ст. 4.7 Закона № 255-ФЗ).

Обратите внимание
Выездные и камеральные проверки будут проходить в порядке, аналогичном порядку, установленному с 01.01.2017 Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (ч. 1 ст. 4.7 Закона № 255-ФЗ):
камеральная проверка – в течение трех месяцев со дня представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам;
выездная проверка – в течение двух месяцев со дня вынесения решения о назначении проверки (возможно продление срока до четырех или шести месяцев).

Если пособие выплачено после 01.01.2017.

Для возмещения расходов по пособиям, выплаченным по страховым случаям, наступившим в 2017 году, страхователю нужно представить иной список документов (см. Письмо ФСС России от 07.12.2016 № 02-09-11/04-03-27029):

заявление о выделении необходимых средств на страховые выплаты по утвержденной форме;
справку-расчет (приложение 1 к заявлению о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения);
расшифровку расходов на обязательное социальное страхование и расходов за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета (приложение 2 к заявлению);
копии документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов на обязательное социальное страхование.

Итак, для возмещения в 2017 году расходов на выплату пособий по больничным страхователю вместо прежней формы 4-ФСС нужно оформить новый документ – справку-расчет. Форма данного документа утверждена упомянутым выше Приказом Минтруда России № 585н.

В справке-расчете, представляемой при обращении за возмещением средств за периоды начиная с 01.01.2017, отражаются суммы:

задолженности страхователя (ФСС) по страховым взносам на начало и конец отчетного (расчетного) периода;
начисленных к уплате страховых взносов, в том числе за последние три месяца;
доначисленных страховых взносов;
не принятых к зачету расходов;
средств, полученных от территориальных органов ФСС в возмещение произведенных расходов;
возвращенных (зачтенных) излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов;
средств, израсходованных на цели обязательного социального страхования, в том числе за последние три месяца;
уплаченных страховых взносов, в том числе за последние три месяца;
списанной задолженности страхователя.

* * *

ФСС в 2017 году сохранила функции по контролю правильности исчисления пособий по социальному страхованию. Страхователи, как и раньше, обязаны представить страховщикам документы, подтверждающие расходы на выплату этих пособий (в том числе в случае обращения за возмещением указанных расходов). Но перечень документов, представляемых страхователем для возмещения в 2017 году расходов, понесенных в связи с выплатой пособий, зависит от периода наступления страхового случая и момента выплаты пособия.

Источник

Главная
Статьи
Выплаты персоналу
Больничные

5046119 декабря 2016

За возмещением пособий в 2017 году не всегда придется обращаться в ФСС. Процедура изменилась. И если выплаченные пособия вы решите зачесть в счет страховых взносов, ИФНС выступит посредником.

С 2017 года в Налоговом кодексе появилась новая глава 34 «Страховые взносы». В ведение ФНС перешли пенсионные взносы, в медстрах, а также в соцстрах — на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Одновременно утратил силу Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, который регулировал все эти взносы.

Взносов на травматизм изменения не коснулись. Их по-прежнему нужно платить в ФСС по правилам Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. Кроме того, ФСС продолжит проверять, правильно ли вы посчитали пособия.

Ниже рассмотрим возмещение пособий из ФСС в 2017 году, что изменилось и как теперь работать.

Что изменилось в возмещении пособий из ФСС в 2017 году

Выплаченные пособия за счет фонда по-прежнему можно зачесть в счет уплаты страховых взносов в ФСС России. Но механизм возмещения пособий из ФСС в 2017 году изменился по сравнению с 2016 годом (см. схему). Сначала вы заявите расходы на выплату страхового обеспечения в едином расчете в ИФНС России. Далее инспекторы сообщат данные в ФСС России. И уже фонд примет решение — одобрять зачет или нет. Если вам откажут, причину уточните в фонде, ФНС России не будет участвовать в этих разбирательствах.

Если ФСС одобрит расходы, вы можете просто зачесть их в счет взносов. То есть как вы делали и до 2017 года. Если сумма расходов превысит начисленные взносы, то разницу также можно зачесть в счет будущих платежей. Но можно и вернуть.

Возмещение пособий в 2017 году

Документы для возмещения пособий из ФСС в 2017 году

Чтобы возместить пособия из бюджета, нужно обращаться с заявлением в ФСС. Обратите внимание: не в налоговую, а в фонд. И деньги в таком случае выплатит ФСС (п. 9 ст. 431 НК РФ). В том числе вернуть траты можно будет в межотчетный период, то есть уже, например, в январе, если вам, например, принесут сразу несколько больничных на декрет, а денег их оплатить не окажется.

Заявление на возмещение пособий

В прошлом к заявлению прикладывали 4-ФСС. Теперь вместо этого отчета к заявлению приложите специальную справку-расчет (п. 2.1 приложения к приказу Минздравсоцразвития России от 4 декабря 2009 г. № 951н). Обязательной формы как заявления, так и справки нет. Но в фонде разработали рекомендуемые образцы. Форма справки напоминает таблицу 1 прежнего 4-ФСС.

Возмещение пособий из ФСС в 2017 году: что изменилось

Справка-расчет для выплаты пособий

Пособия из бюджета ФСС

Как возвращать переплату из ФСС и ПФР в 2017 году

Если на 1 января 2017 года у вас есть переплата по страховым взносам, зачесть ее в счет будущих платежей не получится (см. схему). Эту сумму можно только вернуть (ст. 21 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ). Для этого направьте в фонд заявление на возврат денег — 23-ПФР или 23-ФСС (постановление Правления ПФР от 22 декабря 2015 г. № 511п, приказ ФСС от 17 февраля 2015 г. № 49). Решение о возврате фонд примет сам и передаст инспекторам. Деньги вам вернут налоговики.

В 2017 году переплату по взносам будет возвращать ФНС (п. 1.1 ст. 78 НК РФ). Тут речь именно о переплате, о возмещении пособий. Но есть новый нюанс: если в персонифицированной отчетности вы показали излишне уплаченные пенсионные взносы и ПФР учел их на лицевых счетах, налоговики переплату не вернут. Такое правило есть в новом пункте 6.1 статьи 78 Налогового кодекса.

Переплату 2017 года можно зачесть в счет будущих платежей. Но сделать это теперь можно только в рамках одного фонда. Взносы в ФСС нельзя зачесть в счет пенсионных, пенсионные — в счет взносов в медстрах и т. д.

Таким образом, сумму излишне уплаченных страховых взносов можно либо вернуть, либо зачесть в счет будущих платежей в тот фонд, в который эта сумма была зачислена. Также теперь невозможен зачет взносов на травматизм в счет взносов на страхование на случай временной нетрудоспособности и наоборот. Ведь у этих взносов сейчас разные администраторы.

Что касается долгов по взносам, то за любые периоды их будет взыскивать ФНС России. Старые долги по взносам никто автоматом не спишет.

Как вернуть переплату по взносам

Как и когда в 2017 году отчитываться в ФСС, Пенсионный фонд и налоговую

Вся отчетность по взносам теперь новая. Исключение одно — форма СЗВ-М. Она прежняя, но крайний срок ее сдачи отодвинули на пять дней (см. таблицу). Форма расчета по взносам утверждена приказом ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551.

Новый расчет по взносам напоминает прежний РСВ-1, в который добавили первый раздел из формы 4-ФСС — по обычным взносам в соцстрах. В том числе в новый отчет перекочевал и раздел, который касается персучета. По каждому сотруднику в нем нужно будет указывать все выплаты и взносы с них, а также паспортные данные, ИНН, адрес и т. д. Сведения о стаже приводить не нужно — они войдут в годовой отчет в ПФР.

Важно, чтобы общая величина пенсионных взносов в расчете совпала с суммой взносов по каждому застрахованному лицу. Иначе отчет вернут на доработку (п. 7 ст. 431 НК РФ). Если общая сумма взносов по каждому сотруднику и в целом по компании не совпадет, отчет нужно исправить. На это отводится пять рабочих дней, если компания отчитывается электронно, и 10 дней — если на бумаге. Если компания в этот срок уложится, дата сдачи останется прежней. Например, организация сдала отчет с ошибкой 2 мая, его вернули. 5 мая компания представила правильный вариант. Срок сдачи останется прежним — 2 мая. Никаких штрафов не будет.

Новая форма 4-ФСС утверждена в приказе ФСС от 26 сентября 2016 г. № 381. В нее входят шесть таблиц, которые в старом отвечали за взносы на травматизм. Использовать новые формы нужно начиная с отчетности за I квартал 2017 года.

В какие сроки что сдавать, смотрите в таблице ниже. Для 4-ФСС они прежние, а для расчета по взносам новые. И срок для нового отчета един независимо от того, как вы отчитываетесь — электронно или на бумаге. При этом РСВ-1 и 4-ФСС за 2016 год подавайте в прежние сроки. Но СЗВ-М за декабрь уже можно сдать на пять дней позже — не позднее 16 января 2017 года (15 января — воскресенье).

Уточненные расчеты за периоды до 1 января 2017 года будут принимать фонды и по старым формам. То есть РСВ-1 или 4-ФСС. А уточненки за периоды начиная с I квартала следующего года представляйте в налоговую по новой форме.

Пример
Компания в феврале обнаружила ошибку в расчете страховых взносов за 2016 год. В результате их сумма была занижена. В таком случае нужно сдать два уточненных отчета: РСВ-1 — по взносам в ПФР и медстрах, 4-ФСС — по взносам в соцстрах. При этом используйте те же бланки, по которым вы отчитывались за год. И не забудьте доплатить взносы и пени.

Какие отчеты в 2017 году сдавать в ФСС, ПФР и ИФНС

В 2016 году	В 2017 году
В налоговую инспекцию
По взносам перед налоговиками не отчитывались	Расчет по страховым взносам Каждый квартал не позднее 30-го числа следующего месяца: – 2 мая (30 апреля — выходной); – 31 июля (30 июля — выходной); – 30 октября; – 30 января 2018 г.
В ПФР
РСВ-1. Ежеквартально, электронный — не позднее 20-го числа второго месяца, бумажный — не позднее 15-го. В те же сроки отчитайтесь за 2016 год	Сведения о стаже ежегодно, не позднее 1 марта следующего года. Впервые нужно будет отчитаться к 1 марта 2018 года
СЗВ-М. Каждый месяц не позднее 10-го числа следующего месяца	СЗВ-М. Каждый месяц. Но срок на пять дней больше — не позднее 15-го числа следующего месяца. Крайний срок для отчета за декабрь 2016 года — 16 января
В ФСС
4-ФСС. Ежеквартально по всем взносам в ФСС, электронный — не позднее 25-го числа следующего месяца, бумажный — не позднее 20-го. В те же сроки отчитайтесь за 2016 год	4-ФСС. Ежеквартально по взносам на травматизм. Срок такой же: электронный — до 25-го числа следующего месяца, бумажный — не позднее 20-го.