Отпуск по беременности и родам как отразить в рсв

Для многих страхователей актуальными остаются вопросы, как и в каком разделе «Расчета по страховым взносам» следует отражать различные пособия, т.е. выплаты, не связанные с заработной платой. Об этих тонкостях формирования отчета, как заполнить РСВ по пособиям, пойдет речь в нашей консультации.

Как заполнить РСВ по пособиям

«Расчет по страховым взносам» (РСВ) – форма, фиксирующая состояние расчетов по страховым взносам между страхователем и ФСС. Расчет страховых отчислений отражается:

• в подразделе 1.1 прил. 1 к разд. 1 – по взносам на ОПС;
• в подразделе 1.2 прил. 1 к разд. 1 – по взносам на ОМС;
• в прил. № 2 к разд. 1 – по взносам в ФСС на случай нетрудоспособности и материнства.

Формирование данных в РСВ по пособиям зависит от того, облагается ли оно страховыми взносами, а также от того, за чей счет осуществляется выплата пособия – работодателем или ФСС. Общим правилом заполнения отчета является отражение в нем облагаемых и необлагаемых взносами сумм.

Начисленные суммы доходов указывают в стр. 030 подразделов 1.1, 1.2 и стр. 020 прил. 2. Необлагаемые взносами суммы фиксируются в строках 040 подразделов 1.1, 1.2 и стр. 030 прил. 2, а выплаты, являющиеся базой для начисления взносов на все виды страхования – в строках 050 подразделов 1.1, 1.2 и прил. 2.

Большинство пособий – выплаты, не облагаемые отчислениями. К ним относятся пособия по временной нетрудоспособности (ВН), беременности и родам (БиР), уходу за детьми до 1,5 лет, на погребение и др.

Необлагаемые пособия в базу для исчисления взносов не входят, а фиксируются в общей величине начислений (ст. 030 подразд. 1.1 и 1.2 и ст. 020 прил. 2) и по строкам 040 подразд. 1.1 и 1.2 и 030 прил. 2. Вычитание этих сумм дает в итоге отсутствие выплат пособий в базе для расчета отчислений (стр. 050 подразд. 1.1, 1.2 и прил. 2). Рассмотрим детально, как правильно сформировать РСВ по различным компенсационным выплатам.

Пособия по временной нетрудоспособности и на детей в РСВ

Выплаты по больничным листам, а также единовременное пособие при рождении ребенка, уходу за ним до 1,5 лет не облагаются страхвзносами. Данные выплаты:

• либо возмещаются работодателю из ФСС после того, как он выплатил пособие сотруднику;
• либо непосредственно Фондом выплачиваются работнику.

Пособие по ВН за первые 3 дня болезни оплачивается из средств работодателя.

К сведению! Все дни нетрудоспособности оплачивает ФСС, если причиной выдачи больничного листа явился карантин (код 03).

Оплату ВН за первые 3 дня за счет работодателя указывают:

• в общей величине выплат – в ст. 030 подразд. 1.1, 1.2 и ст. 020 прил. 2;
• в строках необлагаемых взносами сумм – ст. 040 подразд. 1.1, 1.2 и ст. 030 прил. 2;
• в прил. 3 как расходы работодателя в ст. 010 с указанием случаев, количества оплачиваемых дней и суммы;
• в разделе 3 – в ст. 140 в общей сумме полученных доходов, в ст. 150 – за минусом необлагаемых выплат.

Пример

Приведем пример формирования данных в РСВ за 3 квартал 2020. Компанией в июле произведена выплата пособия по больничному листу. Работник болел 3 дня. Общая величина выплат сотруднику с начала года составила 304000 руб., в т.ч. сумма больничного 4000 руб. Возмещению из ФСС сумма больничного не подлежит, поскольку первые 3 дня работодатель оплачивает из своих средств. В РСВ начисления и выплата больничного пособия по данному сотруднику будут отражены следующим образом:

Суммы возмещаемых ФСС пособий фиксируются в отчете с учетом того обстоятельства, как именно производится оплата – возмещением работодателю или перечислением из Фонда напрямую физлицу.

В регионе, принимающем участие в пилотном проекте ФСС «Прямые выплаты», после получения от работодателя больничного листа по ВН или БиР, пособие Фонд выплачивает непосредственно физлицу. Работодатель же при этом выплат не осуществляет (кроме оплаты 3-х первых дней по ВН). Такой алгоритм в прил. 2 кодируется признаком 1. В этой ситуации суммы пособий от ФСС не указывают в РСВ.

Традиционные зачеты (возмещение из ФСС работодателю) шифруются в РСВ кодом 2. При этом режиме отражать выплаты перечисленных пособий необходимо по аналогии с вышеуказанным порядком отражения предприятием выплат по ВН за первые 3 дня, но учитывая возмещение выплаченных сумм пособий из ФСС.

В прил. 2 к разделу 1 РСВ пособие по уходу за ребенком, а также суммы больничных и декрета, выплаченных сотрудникам, указывают в ст. 070, суммы этих выплат, возмещенные из ФСС, отражают в стр. 080. Итоговая строка 090 – расчетная величина, представляющая собой сумму исчисленных взносов к уплате или возмещению из ФСС.

Данные ст. 070 расшифровывают в соответствующих характеру затрат строках 010-060 приложения 3.

Пример

Компанией в июле 2020 выплачено единовременное пособие на рождение ребенка в сумме 18004,12 руб. В том же месяце полная сумма пособия была возмещена работодателю из ФСС. Других пособий компания не выплачивала. Общая величина выплат по предприятию составила 1280000 руб. РСВ заполняют следующим образом: 

РСВ: пособие до 3 лет

Сотрудницы, находящиеся в отпуске по уходу за малышом до 3-х лет, учитываются в численности персонала компании (ст. 010 прил. 1 и 2 разд. 1), так как по-прежнему являются застрахованными лицами. Отражаемое в РСВ пособие до 1,5 лет возмещается ФСС, а вот оплата отпусков по уходу за детьми от 1.5 до 3-х лет (родившихся до 01.01.2020) к ФСС не относится. Данный период может компенсироваться работодателем в ежемесячной сумме 50 руб., если работница подаст соответствующее заявление. Это – затраты работодателя, страхвзносы на них не начисляются (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ), поэтому в общем объеме выплат они указываются, но в базу для расчета взносов не включаются. Если компания на основании означенного в локальном акте положения оплачивает подобный отпуск в размере свыше 50 руб., то превышающие суммы фиксируются в общей базе выплат и облагаются страхвзносами по общим правилам.

Выходное пособие в РСВ

Увольнение персонала в связи с сокращением должности или штата компании сопровождается выплатой выходного пособия. Если величина этой выплаты не превышает 3-кратного (в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях – 6-кратного) размера среднемесячного заработка, то в базу для расчета взносов она не входит, а в РСВ не попадает пособие. Попадет в РСВ лишь сумма, выплаченная свыше этого лимита (ст. 050 подразд. 1.1 и 1.2, ст. 040 прил. 2, ст. 150 разд. 3), а в ст. 140 разд. 3 выходное пособие отразится в общей сумме выплат.

Пособие на погребение в РСВ 2020

Это пособие полагается родственникам умершего сотрудника, работникам в связи с кончиной членов их семьи, являющихся сотрудниками того же предприятия, либо их несовершеннолетних детей (ст. 10 закона № 8-ФЗ от 12.01.1996). Выплачивается оно, если расходы на погребение человек берет на себя. Выплаченное и возмещенное соцстрахом пособие в РСВ указывают в ст. 070 прил. 2, а расшифровывается оно в ст. 090 прил. 3 к разд. 1. Законодателем не возбраняется перечисление этого пособия непосредственно фирме, занимающейся предоставлением ритуальных услуг, и в этом случае пособие на погребение в РСВ не указывается.

Величина этого пособия лимитируется законодательством, с 01.02.2020 ее предельный размер составил 6124,86 руб. К этой сумме применяется территориальный коэффициент, если он действует в соответствующей местности.

Если предприятие из своих средств оказывает единовременную матпомощь по случаю смерти работника его родственникам, или работнику в связи со смертью члена его семьи, то страхвзносами такая выплата не облагается, а в РСВ она не включается в расчетную базу (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ). Если же матпомощь оказывается в связи со смертью родственника, не являющегося членом семьи, либо выплата не является единовременной, она облагается взносами на общих основаниях, необлагаемой остается лишь сумма в пределах 4000 руб.