Оплата больничного листа по беременности и родам в 2017

Автор: С. Мухин

Журнал “Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение” № 5/2017

В силу норм Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию, выплачиваются пособия за счет средств ФСС, к которым, в частности, относятся пособия по беременности и родам и пособия по уходу за ребенком. В статье рассмотрим порядок исчисления указанных пособий в 2017 году.

В соответствии с нормами Федерального закона № 255-ФЗ [1]  лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию, выплачиваются пособия за счет средств ФСС, к которым, в частности, относятся пособия по беременности и родам и пособия по уходу за ребенком. Рассмотрим порядок исчисления указанных пособий в 2017 году.

Порядок расчета пособий в 2017 годуосуществляется согласно ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ. Дополнительно при расчете пособий используется Положение № 375 [2] .

Как и ранее, для определения суммы пособия необходимо учитывать:

• расчетный период;

• средний дневной заработок.

Расчетным периодом в силу п. 1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ для исчисления пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком являются два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая.

Средний дневной заработок для расчета данных пособий определяется путем деления суммы начисленного заработка за два календарных года, предшествующих году наступления соответствующего отпуска, на число календарных дней в названном периоде. При этом из обозначенного периода исключаются календарные дни, когда застрахованное лицо находилось в отпуске по уходу за ребенком или в отпусках по временной нетрудоспособности, а также в иных случаях освобождения от работы, когда страховые взносы на сохраняемую заработную плату не начислялись (п. 3.1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ).

В то же время п. 1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ установлена возможность замены календарных лет (календарного года) расчетного периода при соблюдении определенных условий. Таким образом, расчетный период может состоять из 730 календарных дней (например, расчетный период – 2014 и 2015 годы), а также 732 календарных дней (допустим, если в расчетный период входят 2012 и 2016 годы) (Письмо ФСС РФ от 03.03.2017 № 02-08-01/22-04-1049л).

Поскольку 2016 календарный год был високосным годом, количество календарных дней, приходящихся на период 2015 – 2016 годов,  равняется 731.

При расчете пособий следует помнить, что средний дневной заработок для исчисления пособий не может превышать величину, рассчитываемую путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов в ФСС за два года, предшествующие наступлению страхового случая.

Таким образом, предельный размер среднего дневного заработка в 2017 году для начисления пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком составит 1 901,37 руб. ((670 000 + 718 000) руб. / 730 кал. дн.), где:

• 670 000 и 718 000 руб. – суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов, уплачиваемых в ФСС, на 2015 и 2016 годы, утвержденные постановлениями Правительства РФ от 04.12.2014 № 1316, от 26.11.2015 № 1265;

• 730 кал. дн. – фиксированная величина, установленная п. 3.3 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ.

На основании изложенного пособие по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляется с учетом всех календарных дней расчетного периода, в том числе с учетом особенности високосного года. Однако средний дневной заработок, исчисленный в соответствии с п. 3.1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ, не может превышать 1 901,37 руб.

Дополнительно чиновники ФСС в Письме № 02-08-01/22-04-1049л обратили внимание на следующую особенность. Если заработная плата застрахованного лица за 2016 и 2015 годы равна сумме предельных величин баз для начисления страховых взносов для соответствующих лет и в указанном периоде отсутствуют исключаемые периоды, указанные в п. 3.1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ, то средний дневной заработок составит 1 898,77 руб. ((718 000 + 670 000) руб. / 731 кал. дн.).

Работница в марте 2017 года представила больничный лист по беременности и родам на 194 дня в связи с многоплодной беременностью. В 2015 – 2016 годах ее заработок составил 536 700 руб. В расчетном периоде сотрудница находилась в отпусках по временной нетрудоспособности 53 кал. дня. Других дней, исключаемых из расчетного периода, у застрахованного лица не имеется.

1. Определим количество календарных дней в периоде, используемых для расчета пособия: 678 (365 + 366 – 53), где 53 – количество календарных дней в расчетном периоде, за исключением дней, указанных в пп. 1 – 2 п. 3.1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ.

2. Рассчитаем средний дневной заработок. Он составит 791,59 руб. (536 700 руб. / 678 кал. дн.).

3. Сравним средний дневной заработок с предельным размером среднего дневного заработка в соответствии с требованиями ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ: 791,59 руб. < 1 901,37 руб. Поскольку рассчитанный нами размер среднего дневного заработка меньше предельного, расчет пособия по беременности и родам будет произведен из него, то есть из 791,59 руб.

4. Сумма пособия по беременности и родам составит 153 568,46 руб. (194 кал. дн. x 791,59 руб. x 100%), где:

• 194 кал. дн. – суммарное количество дней отпуска по беременности и родам в случае рождения двойни (ст. 10 Федерального закона № 255-ФЗ);

• 100% – размер пособия по беременности и родам в соответствии со ст. 11 Федерального закона № 255-ФЗ.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается в размере 40% среднего заработка застрахованного лица (п. 1 ст. 11.2 Федерального закона № 255-ФЗ). Для этого определяется средний заработок застрахованного лица путем умножения среднего дневного заработка на 30,4.

Таким образом, максимальная сумма ежемесячного пособия по уходу за ребенком в 2017 году составит 23 089,04 руб. (1 898,77 руб. x 30,4 x 40%).

Воспользуемся условиями примера 1. Работнице бюджетного учреждения согласно ее заявлению и представленным документам предоставлен отпуск по уходу за родившимися детьми. В семье имеется еще один (старший) ребенок.

Рассчитаем ежемесячное пособие по уходу за ребенком за полный календарный месяц, если средний дневной заработок составляет 791,59 руб.

1. Определим средний заработок. Он равен 24 064,34 руб. (791,59 руб. x 30,4).

Согласно ст. 11.2 Федерального закона № 255-ФЗ в случае ухода за двумя и более детьми до достижения ими возраста полутора лет размеры ежемесячных пособий по уходу за ребенком суммируются. При этом суммированный размер пособия:

• не может превышать 100% среднего заработка застрахованного лица, определенного в порядке, установленном ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ;

• не может быть менее суммированного минимального размера этого пособия. С 01.02.2017 размер ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком с учетом индексации не должен быть менее 3 065,69 руб., по уходу за вторым ребенком и последующими детьми – 6 131,37 руб.

2. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком за полный календарный месяц составит 9 625,74 руб. (24 064,34 руб. x 40%). Поскольку в семье родилась двойня, размеры пособий следует суммировать: 19 251,48 руб. (9 625,74 + 9 625,74).

3. Сравним полученную величину пособия со средним заработком и суммированным размером пособия. В рассматриваемом случае размер пособия по уходу за двойней меньше рассчитанного размера среднего заработка (19 251,48 руб. < 24 064,34 руб.).

4. Из условий примера следует, что в семье есть еще один (старший) ребенок, поэтому новорожденные считаются вторым и третьим детьми и размер минимального пособия будет равен 12 262,74 руб. (6 131,37 + 6 131,37).

По расчету размер пособия по уходу за двойней больше величины минимального размера пособия (19 251,48 руб. > 12 262,74 руб.). Таким образом, женщине будет ежемесячно выплачиваться данная рассчитанная нами сумма.

* * *

В заключение отметим, что в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденными Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н, бюджетные учреждения отражают выплату детских пособий и пособий в связи с материнством:

• по виду расходов 119 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений»;

• по подстатье 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» ­ КОСГУ.

Обращаем внимание читателей, что в соответствии со ст. 217 НК РФ налогообложению не подлежат государственные пособия, к которым относятся пособие по беременности и родам и пособие по уходу за ребенком. 

[1] Федеральный закон от 29.12.2006 № 255 ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

[2] Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375.

Новорожденный приносит в семью не только большую радость, но и дополнительные финансовые расходы. После рождения малыша мама не работает, тратя все свое время на уход за крохой. В этот период очень важна материальная помощь. Государство ее оказывает посредством декретных выплат, которые будущая мама получает в период беременности и после появления ребенка на свет.

Такие выплаты женщине полагаются за период, который обычно включает 70 дней до родов и может длиться еще столько же после них.

Начисляют декретные, руководствуясь Федеральным законом от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».

Величину выплаты, методы оплаты и получения указывает Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Категории получателей декретных в 2017 году

Выплата полагается женщине:

• готовящейся к появлению ребенка;
• усыновившей одного или нескольких детей до трехмесячного возраста.

Приемные родители и опекуны не могут претендовать на декретное пособие.

Кому назначается выплата:

1. Официально трудоустроенным женщинам, в т. ч. работающим в составе гражданского персонала войск РФ, расположенных за пределами России. К этому пункту относятся внештатные сотрудники, работающие по трудовому договору и внешние совместители.
2. Уволенным в течение года, предшествующего получению статуса безработного, из-за:
   • ликвидации предприятия,
   • завершения деятельности индивидуальным предпринимателем,
   • сложения полномочий нотариусов частной практики, адвокатов,
   • окончания прочей деятельности, требующей государственного лицензирования и регистрации.
3. Студентам-очникам профессиональных учебных заведений всех видов.
4. Женщинам, служащим по контракту, работающим в ОВД, в пожарной охране, органах исполнения наказаний, таможне, ФСКН России.
5. Женщинам вышеперечисленных пунктов при усыновлении ребенка или детей.
6. Иностранцам, постоянно или временно проживающим и работающим в России.

Сотрудникам других государств, временно пребывающим в РФ, не выплачиваются декретные пособия.

Если работник во время декретного отпуска или его части занимается трудовой деятельностью, то пособие за рабочие дни ему не выплачивается, даже при работе неполный день.

Если с сотрудницей оформлен трудовой договор, срок которого истек в момент беременности, работодатель должен продлить его до конца беременности и выплатить декретные.

Беременную в данном случае администрация может уволить:

• при ликвидации организации;
• если женщина заменяла временно отсутствующего сотрудника, при невозможности ее перевода на другую работу.

Работодатель обязан выплатить декретные уволенной сотруднице, если отпуск у нее наступит в течение месяца с даты увольнения, вызванного причинами:

• муж переезжает работать в другую местность, переезд по местожительству супруга;
• болезни, несовместимой с трудовой деятельностью или жизнью на данной территории;
• наличия в семье больных, нуждающихся в уходе или инвалидов I группы.

Индексация декретных выплат и МРОТ в 2017 году

Правительство ежегодно индексирует социальные пособия. Изменения в 2017 году регулируются федеральным законом №444-ФЗ, который был подписан президентом России 19 декабря 2016 года. По результатам 2016 года уровень инфляции составил 5,8%. Эта цифра была взята как основа для проведения индексации декретных.

Все государственные выплаты (в том числе декретные, за исключением материнского капитала) будут проиндексированы 1 февраля 2017 года с коэффициентом 1,057 по сравнению с предыдущим годом. Размер декретных с учетом индексации наглядно представлены в таблице:

За исключением размера проиндексированных выплат, начисление декретных в текущем году производится по тем же правилам, что и в прошлом: согласно ФЗ № 255.

В 2017 году размер МРОТ будет проиндексирован не в январе, как обычно, а в июле. Изначально власти обещали, что размер минимальной оплаты труда повысится на 17,33%, но сейчас утвержденный показатель — всего 4%. Так, сумма МРОТ с 7500 рублей повысится до 7800 рублей.

От чего зависит сумма декретных

1. 1. Для работающих граждан размер выплаты напрямую зависит от стажа. Если он меньше полугода, пособие приравнивается к величине МРОТ, если больше, то величина выплаты зависит:
      • от начисленного заработка за 2 предшествующих декрету года;
      • в заработок обязательно включают все облагаемые взносами ФСС России выплаты;
      • от количества дней расчетного периода, равного 730 дням за минусом следующих периодов:
        • нахождения на больничном;
        • отпусков: по уходу за ребенком, беременности и родам;
        • отстранения от трудовой деятельности с сохранением заработка, не подлежащего обложению взносами ФСС.
   2. Для безработных граждан, ИП и тех, кто отработал меньше шести месяцев или имеет низкую зарплату базовая величина ежемесячного пособия – 3077,32 рубля за первым ребенком; 6154,64 за вторым и последующими детьми. Но она подлежит корректировке:
      • на коэффициент индексации, указываемый законодательством в зависимости от темпа инфляции;
      • на районный коэффициент, применяемый к районам Крайнего Севера и территориям с особыми климатическими условиями.
   3. Студентам пособие приравнивается к установленной учебным заведением величине стипендии, но не ниже минимально допустимого размера.
   4. Индивидуальный предприниматель вправе рассчитывать на получение декретной выплаты только в том случае, если он на протяжении года, предшествовавшего году декрета, перечислял добровольные взносы в ФСС в полном объеме.
      Зарплата за прошлые годы, когда индивидуальный предприниматель трудился на работодателя, при расчете пособия не учитывается.

Женщины военные и служащие получают декретные в зависимости от величины денежного довольствия. В его состав включаются все ежемесячные доплаты, назначенные женщине на дату ухода в отпуск.

Предельный размер декретных

Как рассчитать декретные выплаты? Исходя из размера среднего заработка, вычисленного из МРОТ, предельно допустимый минимальный размер единовременных выплат в 2017 году равен:

• 34520,55 руб. — обычные роды;
• 38 465,75 руб. — сложные роды;
• 47 835,62 руб. — многоплодная беременность.

Максимум выплаты ограничивается страховой базой, т. е. размером среднего заработка, облагаемой взносами ФСС и равен:

• 265827,63 руб. — обычные роды;
• 296 613,72 руб. — сложные роды;
• 368 865,78 руб. — многоплодная беременность.

Работающая женщина, уходящая в декрет в 2017 году, по законодательству РФ имеет определенные меры социальной помощи. Она получает декретную выплату, которая исчисляется в том же порядке, что и ранее, но с поправкой на новые лимиты.

При определении размера выплаты играют роль следующие показатели: стаж работы, заработок, количество отработанных дней, МРОТ, коэффициенты индексации и районные, размеры максимальных и минимальных выплат.