Как в 6 ндфл отразить пособие по беременности и родам в 6 ндфл
Декретные включать в форму 6-НДФЛ или нет? — ответа на данный вопрос нет в порядке заполнения расчета, но вы узнаете его из нашего материала. Статья поможет прояснить все отчетные нюансы декретных выплат.
Налоговые особенности декретных выплат
Прямой ответ на вопрос, отражаются ли в 6-НДФЛ декретные пособия, в приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, посвященном заполнению отчета 6-НДФЛ, не содержится.
С одной стороны, основанием для начисления декретного пособия служит листок нетрудоспособности — в общем случае будущая мать получает его при сроке 30 недель на весь период стандартного отпуска по беременности и родам, равного 140 календарным дням (п. 46 приказа Минздравсоцразвития России от 29.06. 2011 № 624н).
ВНИМАНИЕ! С 14 декабря 2020 г. приказ Минздравсоцразвития от 29.06.2011 № 624 н утрачивает силу в связи с изданием приказа Минздрава России от 01.09.2020 № 925н. То есть с указанной даты будет действовать новый порядок выдачи и оформления листков нетрудоспособности.
Больничным листом такой же формы оформляются и все иные периоды нетрудоспособности работников — заболевания, травмы, «детские» болезни и т. д. Он обосновывает правомерность больничных выплат.
Несмотря на общее документальное основание, получаемые работницами доходы в виде декретных пособий имеют важное отличие от больничных: подоходным налогом декретные не облагаются наряду с госпособиями, компенсациями, вознаграждениями донорам и иными перечисленными в ст. 217 НК РФ выплатами (в отличие от полностью облагаемых больничных выплат по другим основаниям).
Какие еще доходы освобождены от НДФЛ, узнайте здесь.
Нужно ли отражать декретные в 2-НДФЛ и в ЕРСВ, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
В какой строке отчета 6-НДФЛ отразить декретные?
Пособие по беременности и родам, называемое в обиходе декретными, относится к группе полностью не облагаемых НДФЛ доходов (в отличие от обычных больничных, полностью подлежащих налогообложению).
Отсюда вывод: декретные ни в одной строке отчета 6-НДФЛ отражать не надо.
Однако следует предостеречь особенно трудолюбивых декретниц: если, получив больничный лист, они фактически продолжают исполнять (с полной или частичной загрузкой) свои трудовые обязанности, получать одновременно и зарплату, и декретное пособие не получится. Закон не допускает одновременности указанных выплат. В такой ситуации декретнице необходимо определиться, какой из видов дохода она будет получать.
Для отчета 6-НДФЛ это означает следующее:
- доходы декретницы будут отражены в 6-НДФЛ в общеустановленном порядке — если она будет продолжать трудиться на своем рабочем месте и получать вознаграждение за труд;
- декретные в 6-НДФЛ отражаться не будут — если сотрудница предпочтет получить пособие и отправиться в законный предродовой отпуск.
Если работодатель доплатил пособие декретнице до ее фактического заработка, сверх его размера, выплачиваемого соцстрахом, — вся доплачиваемая сумма будет облагаться НДФЛ (письмо Минфина России от 29.03.2007 № 03-04-06-02/47).
Следуя разъяснениям налоговиков (письмо от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@), в 6-НДФЛ начисление доплаты необходимо отразить:
- по стр. 100 (получение дохода) — день выплаты доплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ);
- по стр. 110 (удержание НДФЛ) — вышеуказанная дата (п. 4 ст. 226 НК РФ);
- по стр. 120 (срок перечисления НДФЛ) — день, следующий за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Итоги
Декретные выплаты в 6-НДФЛ не отражаются, так как освобождены от НДФЛ. Если работодатель доплатил декретнице до ее фактического заработка, такая выплата облагается подоходным налогом и указывается в 6-НДФЛ.
См. также: «Форма 6-НДФЛ – компенсация за неиспользованный отпуск».
Источник
Отчетность 6-НДФЛ – сдается всеми налогоплательщиками, которые имеют наемных работников, или физические лица работают у них по гражданско-правовому договору. Налогоплательщики самостоятельно начисляют, удерживают и перечисляют подоходный налог за физических лиц в бюджет государства.
Кто сдает отчетность 6-НДФЛ
Отчетность 6-НДФЛ составляют только налоговые агенты, об этом говориться в Порядке оформления отчетности 6-НДФЛ, который утвержден приказом ФНС № ММВ-7-11/450@.
К налоговым агентам относятся:
- Юридические лица, которые являются резидентами РФ, а так же их филиалы и подразделения;
- Индивидуальные предприниматели, которые имеют наемных работников, и они за них перечисляют подоходный налог;
- «Самозанятые» физические лица, ведущие предпринимательскую деятельность без наемных работников. Это могут быть частнопрактикующие нотариусы, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие и т.д.
Налоговые агенты удерживают и перечисляют подоходный налог, только по определенным заключенным договорам между работодателем и работником. К таким договорам можно отнести:
- Трудовой договор;
- Гражданско-правовой договор;
- Лицензионный договор.
Важно!!! Если в отчетном налоговом периоде выплата заработной платы не производилась, тогда отчетность 6-НДФЛ не сдается, а будет сдаваться тогда, когда была выплачена заработная плата.
Читайте также статью ⇒ Декретные выплаты на третьего ребенка.
Сроки сдачи отчетности 6-НДФЛ
Отчетность сдается ежеквартально и в соответствии с установленными сроками, которые указаны в ст. 230 п.2 Налогово Кодекса РФ.
В какие сроки сдавать отчетность 6-НДФЛ рассмотрим в виде таблицы:
| Период сдачи отчетности 6-НДФЛ | Срок сдачи отчетности 6-НДФЛ |
| 1 квартал 2021 года | 02 апреля 2021 года |
| 2 квартал 2021 года (за полугодие) | 31 июля 2021 года |
| 3 квартал 2021 года ( за 9 месяцев) | 31 октября 2021 года |
| Годовая отчетность за 2021 год | 01 апреля 2021 года |
Если, при сдаче отчетность последний день выпадает на выходной, тогда применяется налоговое правила, а именно, что этот день переноситься на первый рабочий день.
Структура отчетности 6-НДФЛ
Отчетность 6-НДФЛ состоит из титульного лица и двух разделов:
- Титульный лист содержит сведения об предприятии, а именно наименование, его ИНН,КПП, ОКТМ, к какой налоговой инспекции относиться, полное ФИО руководителя предприятия или доверенного лица, контактный номер телефона, подпись и дата составления;
- Раздел №1 – в данном разделе отражаются сведения об удержаниях подоходного налога, о количестве наемных работников, об общей сумме выплаты дохода физическим лицам( заработная плата, дивиденды, отпускные, больничные, компенсации и т.п.), если имеются вычеты, так же отражаются в данном разделе;
- Раздел №2 – в этом разделе указываются даты удержания подоходного налога, дата перечисления дохода физическим лицам, срок перечисления подоходного налога.
Общее понятие декретных выплат
Декретные выплаты – это пособие по беременности и родам, которое предприятие выплачивает женщинам, которые вынашивают ребенка.
Декретные оформляются на основании листа нетрудоспособности, который выдается женщине на 30 неделе беременности на срок, установленным акушером-гинекологом в женской консультации.
Срок листа нетрудоспособности зависит от того сколько детей вынашивает женщина и имеются ли осложнения.
Подробно рассмотрим сроки листа нетрудоспособности в виде таблицы:
| Срок листа нетрудоспособности | Условия предоставления данного срока |
| 140 календарных дней | При рождении одного ребенка |
| 156 календарных дней | Если роды проходят с осложнениями |
| 194 календарных дней | При рождении двух и более детей |
Размер декретного пособия определяется среднемесячной заработной платой за последние два года.
Стоит отметить, что такие средства могут быть получены:
- на месте постоянной трудовой деятельности;
- в территориальном отделении государственного органа, отвечающего за социальную защиту населения;
- в любом региональном отделении ФСП.
Несмотря на единый тип листа нетрудоспособности, прибыль, которую женщины получают в виде пособия по беременности и родам, не подлежит обложению НДФЛ.
Отражение декретных в отчетности 6-НДФЛ
Декретные выплаты относятся к категории доходов, которые не облагаются подоходным налогом, в отличие от больных, которые полностью облагаются подоходным налогом.
Следовательно, можно сделать вывод, что пособие по беременности и родам не отражаются не в одной строке отчетности 6-НДФЛ.
Но, иногда бывает, так что декретница получив лист нетрудоспособности с женской консультации, продолжают работать и исполнять свои должностные обязанности. В такой ситуации не получиться получать одновременно и заработную плату и пособие по листу нетрудоспособности. Законодательством не предусмотрено, что эти выплаты будут выплачиваться одновременно. Если возникла такая ситуация тогда декретнице необходимо будет определиться какой вид дохода она будет получать.
В зависимости от того, какой вид дохода выберет декретница, от этого зависит составлять отчетность или нет, потому как:
- если декретница продолжает работать и получать заработную плату, тогда отчетность 6-НДФЛ составляется в обычном режиме и предоставляется в налоговую инспекцию;
- если декретница решила получать доход в качестве пособия по беременности и родам, тогда данный вид дохода не отражается в отчетности 6-НДФЛ.
Стоит отметить, что некоторые организации в рамках осуществляемых программ социальной поддержки, могут доплачивать своим сотрудникам определенную сумму пособия сверх установленной максимальной величины. Законодательство не запрещает осуществление подобных выплат. Однако, в любом случае, из них должен быть рассчитан налог и впоследствии перечислен в определенный уровень бюджета (письмо Минфина России от 29.03.2007 № 03-04-06-02/47).
Такие доплаты следует отражать в отчетности 6-НДФЛ согласно письма от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@:
- по стр. 100 (получение дохода) — день выплаты доплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ);
- по стр. 110 (удержание НДФЛ) — вышеуказанная дата (п. 4 ст. 226 НК РФ);
- по стр. 120 (срок перечисления НДФЛ) — день, следующий за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Единовременная помощь при рождении ребенка в 6-НДФЛ
Законодательством предусмотрено, то что работодатель имеет право предоставить единовременную помощь своим сотрудница при рождении ребенка. В соответствии с нормами статьи 217 НК не может быть облажена налогом помощь материального характера, размер которой составляет менее 50000 рублей в течение года с фактического момента рождения ребенка.
При данных обстоятельствах работодатель должен осуществить единовременный перевод средств в пользу сотрудницы в регламентированных пределах. Важно убедиться в том, что ранее такую же поддержку не получал отец ребенка. Лица могут использовать выделенную сумму средств так, как они захотят.
В каждом конкретном случае пособие перечисляется на счет одного лица, который непосредственно осуществляет уход за новорожденным ребенком.
Это могут быть следующие категории лиц:
- законные родители ребенка;
- бабушки и дедушки рожденного ребенка;
- официальные опекуны, которые оформили опекунство над ребенком
Такие выплаты так же не будут отражаться в отчетности 6-НДФЛ, так как они не подлежат налогообложению.
Читайте также статью ⇒ Входит ли декретный отпуск в трудовой стаж.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос №1 Что представляют декретные выплаты?
Ответ: Декретные выплаты – это пособие по беременности и родам, которое предприятие выплачивает женщинам, которые вынашивают ребенка, на основании листа нетрудоспособности, который выдается акушером-гинекологом в женской консультации на 30 недели беременности.
Вопрос №2 Облагаются ли подоходным налогом пособия по беременности и родам?
Ответ: Пособие по беременности и родам относятся к категории доходов, которые не облагаются подоходным налогом, в отличие от больных, которые полностью облагаются подоходным налогом.
Вопрос №3 Отражаются ли в отчетности 6-НДФЛ декретные выплаты?
Ответ: Так как декретные выплаты не относятся к доходам, от которых можно получить материальную выгоду, и естественно они не облагаются подоходным налогом. А в отчетности 6-НДФЛ отражаются только те доходы, которые подлежат налогообложению, и с которых удерживается подоходный налог. Следовательно, декретные выплаты не отражаются в отчетности 6-НДФЛ.
Вопрос №4 Если работодатель решил доплатить своей сотруднице определенную сумму пособия сверх установленной максимальной величины. Тогда это пособие будет ли облагаться налогом или нет?
Ответ: Законодательство не запрещает осуществление подобных выплат. Но так как это сверх установленного лимита, тогда эта сумма должна облагаться подоходным налогом и отражаться в отчетности 6-НДФЛ.
Источник
Форма 6-НДФЛ введена в 2016 году, но до сих пор вызывает вопросы по ее заполнению. А все из-за того, что нужно учесть множество деталей. Разберемся, что же это за коварный документ.
6-НДФЛ — это отчет, в котором декларируется информация о: суммах полученных доходов физических лиц; исчисленных и удержанных суммах НДФЛ; датах фактического получения дохода; датах и сроках удержания и перечисления налога за отчетный период в целом по организации (обособленному подразделению).
Обязанность по сдаче отчета 6-НДФЛ возникает у всех налоговых агентов, которые выплачивают доходы физическим лицам. Налоговыми агентами признаются российские организации, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.
До тех пор, пока выплаты в пользу физических лиц не производятся, и налогооблагаемый доход не начисляется, т.е. все показатели отчета 6-НДФЛ равны «нулю», обязанность по сдаче 6-НДФЛ не возникает. Сдавать «нулевой» отчет 6-НДФЛ не нужно. Но, если вы решите перестраховаться и сдать «нулевой» отчет, ИФНС обязаны у вас его принять (Письмо ФНС от 04.05.2016 N БС-4-11/7928@).
Стоит учесть, что если вы производили выплаты дохода в пользу физических лиц в период с 1 по 3 квартал, а в 4 квартале доход не начислялся и выплаты не производились, то обязанность по сдаче 6-НДФЛ за 4 квартал сохраняется, т.к. «Раздел 1» декларации заполняется нарастающим итогом (Письмо ФНС от 23.03.2016 N БС-4-11/4958@).
Отчетным периодом для сдачи 6-НДФЛ является квартал. Установлены следующие сроки сдачи отчета:
1. За 1 квартал — до 30 апреля;
2. За полугодие — до 31 июля;
3. За 9 месяцев — до 31 октября;
4. За год — не позднее 1 апреля следующего года.
Расчет 6-НДФЛ можно сдавать как в электронном виде посредством телекоммуникационных каналов связи, так и на бумажном носителе, если численность людей, получивших доходы в налоговом периоде (за год) не превышает 25 человек.
Сдавать расчет 6-НДФЛ нужно в ИФНС по месту своего учета. Для организаций — это место нахождения, а для ИП — это место регистрации. Если у организации есть ОП, то расчет сдается по месту учета каждого ОП.
Если организация имеет ОП, то отчет 6-НДФЛ составляется отдельно по каждому зарегистрированному ОП (по каждому КПП), даже в том случае, если несколько ОП стоят на учете в одной и той же ИФНС. Соответственно, все отчеты по ОП сдаются по месту учета соответствующих ОП.
В 6-НДФЛ нужно показать все доходы, с которых полагается удержание НДФЛ как налоговыми агентами. Доходы, которые облагаются лишь частично, тоже необходимо включить в расчет. Например, это может быть доход в виде материальной помощи или стоимости подарков, по которым действует лимит 4 000,00 рублей в год, т.к. общая стоимость таких доходов может превысить необлагаемый минимум в течении года. В расчет 6-НДФЛ не нужно включать следующие доходы:
1. Доходы, которые полностью не облагаются НДФЛ.
2. Доходы индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, и прочих лиц, занимающихся частной практикой.
3. Доходы, перечисленные в п. 1 ст. 228 НК РФ. Например, это могут быть доходы от продажи имущества, принадлежащего физическому лицу на праве собственности.
4. Доходы резидентов других стран, которые не облагаются в РФ в силу международных договоров.
Форма 6-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ и включает в себя следующие разделы:
1. Титульный лист;
2. Раздел 1 «Обобщенные показатели»;
3. Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».
Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, то есть на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода. Для заполнения Расчета по форме 6-НДФЛ используются сведения из налоговых регистров по НДФЛ.
Заполнение Титульного листа, как правило, не вызывает никаких вопросов. Здесь все достаточно просто, без каких-либо особенностей. Нужно будет заполнить следующие строки:
1. Строка «ИНН» и «КПП»;
2. Строка «Номер корректировки»;
3. Строка «Период представления (код)»;
4. Строка «Налоговый период»;
5. Строка «Представляется в налоговый орган (код)»;
6. Строка «По месту нахождения (учета) (код)»
7. Строка «Налоговый агент»;
8. Строка «Форма реорганизации (ликвидации)(код)»;
9. Строка «ИНН/КПП реорганизованной организации»;
10. Строка «Код по ОКТМО»;
11. Строка «Номер контактного телефона»;
12. Строка «На ___ страницах с приложением подтверждающих документов или копий на ___ листах»;
13. Строка «Доверенность и полноту сведений, указанных в расчете, подтверждаю»;
14. Строка «Подпись_____ Дата»;
15. Строка «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя».
Почти все эти элементы декларации хорошо знакомы и заполнить их не составит труда. Обратим внимание лишь на некоторые из них.
Источник
Обложение материальной помощи НДФЛ зависит от вида конкретной матпомощи. Подробнее об этой взаимосвязи и о правилах внесения данных по матпомощи в 6-НДФЛ рассказываем в нашем материале.
НДФЛ и виды матпомощи
Матпомощь, которую работодатели оказывают своим действующим или бывшим работникам, по отношению к вопросу обложения выплат НДФЛ делится на 3 вида:
- выплата не облагается налогом вне зависимости от ее величины;
- выплата до достижения ей определенного размера является необлагаемой налогом;
- вся выплата в полном ее объеме облагается налогом.
К полностью необлагаемым относятся выплаты, сделанные в качестве матпомощи в связи со смертью действующего или бывшего работника, ставшего пенсионером, либо члена семьи таких работников (п. 8 ст. 217 НК РФ).
Ограничение в виде определенного объема установлено для материальной помощи, оказываемой:
- действующему работнику при рождении, усыновлении или удочерении каждого из детей в первый год соответствующего события — в размере 50 тыс. руб. на каждого ребенка (п. 8 ст. 217 НК РФ);
- действующему или бывшему работнику, вышедшему на пенсию — необлагаемая величина такой суммы составляет 4 тыс. руб. в год для каждого работника (п. 28 ст. 217 НК РФ);
- лицам, участвовавшим в ВОВ, трудившимся во время нее или пострадавшим в ее период, — не облагается налогом сумма, не превышающая 10 тыс. руб. за год для каждого получателя (п. 33 ст. 217 НК РФ).
Все прочие выплаты подлежат обложению налогом с первого рубля. Применяются перечисленные правила вне зависимости от того, в денежной или натуральной форме оказана помощь.
Ставка, по которой исчисляется налог с матпомощи, составляет 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Принципы внесения данных о матпомощи в 6-НДФЛ
Отчет 6-НДФЛ предназначен для отражения сведений по НДФЛ, исчисленному и удержанному налоговым агентом (п. 2 ст. 230 НК РФ, подп. 1.1 п. 1 Приказа ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). Однако обязанность исчисления и удержания этого налога не возникает в отношении дохода, полностью освобождаемого от обложения им. На это, в частности, указывает отсутствие необходимости отражать такие доходы в декларации формы 3-НДФЛ (п. 4 ст. 229 НК РФ).
Поэтому не нужно вносить в отчет 6-НДФЛ данные о матпомощи, выплачиваемой в связи со смертью работника (действующего или бывшего) или члена его семьи, которая не облагается налогом на доходы физлиц вне зависимости от величины ее суммы.
Обязательного внесения в отчет требуют выплаты:
- полностью облагаемые налогом;
- облагаемые НДФЛ лишь по достижении ими определенной величины.
В последнем случае необлагаемая часть дохода будет выполнять роль вычета, уменьшающего налоговую базу.
Обязанность налогоплательщика в отношении внесения в форму 6-НДФЛ информации о доходах, облагаемых НДФЛ лишь по достижении ими определенной величины, не зависит от того, превышен ли установленный для выплаты предел, поскольку заполняется этот отчет (так же, как и справки по форме 2-НДФЛ, с которыми данные формы 6-НДФЛ должны коррелировать) на основании сведений, внесенных в налоговые регистры. Заполнение же налоговых регистров требует организации учета доходов и уменьшающих налоговую базу сумм в соответствии с законодательно определенной аналитикой, отраженной в кодах доходов и вычетов (п. 1 ст. 230 НК РФ).
Коды, применяемые при учете матпомощи
Коды для доходов, облагаемых НДФЛ, и применяемых к ним вычетов, утверждены Приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Соответствие дохода одному из этих кодов однозначно указывает на необходимость отражения его в отчетности по налогу на доходы физлиц. Отсутствие среди кодов шифра, характеризующего матпомощь, выплачиваемую в связи в связи со смертью работника (действующего или бывшего) или члена его семьи является дополнительным подтверждением отсутствия необходимости включения данных о таких выплатах в отчет формы 6-НДФЛ.
В отношении двух других видов выплат (облагаемых налогом полностью или частично) коды в Приказе № ММВ-7-11/387@ предусмотрены. В числе доходов (Приложение № 1 к Приказу № ММВ-7-11/387@) им соответствуют шифры:
- 2710 — для матпомощи, не имеющий ограничений по необлагаемой ее части;
- 2760 — для матпомощи, выплачиваемой действующему или бывшему работнику, вышедшему на пенсию;
- 2762 — для матпомощи, выплачиваемой в связи с рождением, усыновлением, удочерением ребенка;
- 2790 — для матпомощи в адрес лиц, участвовавших в ВОВ, трудившихся во время нее или пострадавших в ее период.
Для последних трех видов помощи, имеющих коды, предусмотрены шифры вычетов (Приложение № 2 к Приказу № ММВ-7-11/387@):
- 503 — для матпомощи, выплачиваемой действующему или бывшему работнику, вышедшему на пенсию;
- 508 — для матпомощи, выплачиваемой в связи с рождением, усыновлением, удочерением ребенка;
- 507 — для матпомощи в адрес лиц, участвовавших в ВОВ, трудившихся во время нее или пострадавших в ее период.
Наличие кодов вычетов дает возможность уменьшить сумму дохода, возникающего при выплате матпомощи, характеризующейся необлагаемым пределом:
- на всю ее величину, если необлагаемый предел не превышен;
- на величину предела, если сумма выплаты превысила этот предел.
В первом случае налог, сопровождающий выплату, будет иметь нулевую величину.
Заполнение 6-НДФЛ при наличии выплат матпомощи
Внесение данных о матпомощи в 6-НДФЛ подчинено общим правилам, установленным Приложением № 2 к Приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.
Сводные для отчетного периода сведения о матпомощи следует показывать в листе раздела 1, предназначенном для начислений по ставке 13% (п. 3.1 Приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/450@). По каждой выплате матпомощи ее сумму и величину применяемого вычета (если он установлен для вида оказываемой помощи) включают в общие цифры, приводимые в разделе 1 по строкам, соответственно, 020 и 030. Исчисленный при этом налог войдет в общую сумму по строке 040.
Источник