Как в 6 ндфл отразить больничный лист по беременности и родам

Отчетность 6-НДФЛ – сдается всеми налогоплательщиками, которые имеют наемных работников, или физические лица работают у них по гражданско-правовому договору. Налогоплательщики самостоятельно начисляют, удерживают и перечисляют подоходный налог за физических лиц в бюджет государства.

Кто сдает отчетность 6-НДФЛ

Отчетность 6-НДФЛ составляют только налоговые агенты, об этом говориться в Порядке оформления отчетности 6-НДФЛ, который утвержден приказом ФНС № ММВ-7-11/450@.

К налоговым агентам относятся:

• Юридические лица, которые являются резидентами РФ, а так же их филиалы и подразделения;
• Индивидуальные предприниматели, которые имеют наемных работников, и они за них перечисляют подоходный налог;
• «Самозанятые» физические лица, ведущие предпринимательскую деятельность без наемных работников. Это могут быть частнопрактикующие нотариусы, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие и т.д.

Налоговые агенты удерживают и перечисляют подоходный налог, только по определенным заключенным договорам между работодателем и работником. К таким договорам можно отнести:

• Трудовой договор;
• Гражданско-правовой договор;
• Лицензионный договор.

Важно!!! Если в отчетном налоговом периоде выплата заработной платы не производилась, тогда отчетность 6-НДФЛ не сдается, а будет сдаваться тогда, когда была выплачена заработная плата.

Читайте также статью ⇒ Декретные выплаты на третьего ребенка.

Сроки сдачи отчетности 6-НДФЛ

Отчетность сдается ежеквартально и в соответствии с установленными сроками, которые указаны в ст. 230 п.2  Налогово Кодекса РФ.

В какие сроки сдавать отчетность 6-НДФЛ рассмотрим в виде таблицы:

Если, при сдаче отчетность последний день выпадает на выходной, тогда применяется налоговое правила, а именно, что этот  день переноситься на первый рабочий день.

Структура отчетности 6-НДФЛ

Отчетность 6-НДФЛ состоит из титульного лица и двух разделов:

• Титульный лист содержит сведения об предприятии, а именно наименование, его  ИНН,КПП, ОКТМ, к какой налоговой инспекции относиться, полное ФИО руководителя предприятия или доверенного лица, контактный номер телефона, подпись и дата составления;
• Раздел №1 – в данном разделе отражаются сведения об удержаниях подоходного налога, о количестве наемных работников, об общей сумме выплаты дохода физическим лицам( заработная плата, дивиденды, отпускные, больничные, компенсации и т.п.), если имеются вычеты, так же отражаются в данном разделе;
• Раздел №2 – в этом разделе указываются даты удержания подоходного налога, дата перечисления дохода физическим лицам, срок перечисления подоходного налога.

Общее понятие декретных выплат

Декретные выплаты   – это пособие по беременности и родам, которое предприятие выплачивает женщинам, которые вынашивают ребенка.

Декретные оформляются на основании листа нетрудоспособности, который выдается женщине на 30 неделе беременности  на срок, установленным акушером-гинекологом в женской консультации.

Срок листа нетрудоспособности зависит от того сколько детей вынашивает женщина и имеются ли осложнения.

Подробно рассмотрим сроки листа нетрудоспособности в  виде таблицы:

Размер декретного пособия определяется среднемесячной заработной платой за последние два года.

Стоит отметить, что такие средства могут быть получены:

• на месте постоянной трудовой деятельности;
• в территориальном отделении государственного органа, отвечающего за социальную защиту населения;
• в любом региональном отделении ФСП.

Несмотря на единый тип листа нетрудоспособности, прибыль, которую женщины получают в виде пособия по беременности и родам, не подлежит обложению НДФЛ.

Отражение декретных в отчетности 6-НДФЛ

Декретные выплаты относятся к категории доходов, которые не облагаются подоходным налогом, в отличие от больных, которые полностью облагаются подоходным налогом.

Следовательно, можно сделать вывод, что пособие по беременности и родам не отражаются не в одной строке отчетности 6-НДФЛ.

Но, иногда бывает, так что декретница получив лист нетрудоспособности с женской консультации, продолжают работать и исполнять свои должностные обязанности. В такой ситуации не получиться получать одновременно и заработную плату и пособие по листу нетрудоспособности. Законодательством не предусмотрено, что эти выплаты будут выплачиваться одновременно. Если возникла такая ситуация тогда декретнице необходимо будет определиться какой вид дохода она будет получать.

В зависимости от того, какой вид дохода выберет декретница, от этого зависит составлять отчетность или нет, потому как:

• если декретница продолжает работать и получать заработную плату, тогда отчетность 6-НДФЛ составляется в обычном режиме и предоставляется в налоговую инспекцию;
• если декретница решила получать доход в качестве пособия по беременности и родам, тогда данный вид дохода не отражается в отчетности 6-НДФЛ.

Стоит отметить, что некоторые организации в рамках осуществляемых программ социальной поддержки, могут доплачивать своим сотрудникам определенную сумму пособия сверх установленной максимальной величины. Законодательство не запрещает осуществление подобных выплат. Однако, в любом случае, из них должен быть рассчитан налог и впоследствии перечислен в определенный уровень бюджета (письмо Минфина России от 29.03.2007 № 03-04-06-02/47).

Такие доплаты следует отражать в отчетности 6-НДФЛ согласно письма от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@:

• по стр. 100 (получение дохода) — день выплаты доплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ);
• по стр. 110 (удержание НДФЛ) — вышеуказанная дата (п. 4 ст. 226 НК РФ);
• по стр. 120 (срок перечисления НДФЛ) — день, следующий за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Единовременная помощь при рождении ребенка в 6-НДФЛ

Законодательством предусмотрено, то что работодатель имеет право предоставить единовременную помощь своим сотрудница при рождении ребенка. В соответствии с нормами статьи 217 НК не может быть облажена налогом помощь материального характера, размер которой составляет менее 50000 рублей в течение года с фактического момента рождения ребенка.

При данных обстоятельствах работодатель должен осуществить единовременный перевод средств в пользу сотрудницы в регламентированных пределах. Важно убедиться в том, что ранее такую же поддержку не получал отец ребенка. Лица могут использовать выделенную сумму средств так, как они захотят.

В каждом конкретном случае пособие перечисляется на счет одного лица, который непосредственно осуществляет уход за новорожденным ребенком.

Это могут быть следующие категории лиц:

• законные родители ребенка;
• бабушки и дедушки рожденного ребенка;
• официальные опекуны, которые оформили опекунство над ребенком

Такие выплаты так же не будут отражаться в отчетности 6-НДФЛ, так как они не подлежат налогообложению.

Читайте также статью ⇒ Входит ли декретный отпуск в трудовой стаж.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос №1 Что представляют декретные выплаты?

Ответ: Декретные выплаты   – это пособие по беременности и родам, которое предприятие выплачивает женщинам, которые вынашивают ребенка, на основании листа нетрудоспособности, который выдается акушером-гинекологом в женской консультации на 30 недели беременности.

Вопрос №2 Облагаются ли подоходным налогом пособия по беременности и родам?

Ответ: Пособие по беременности и родам  относятся к категории доходов, которые не облагаются подоходным налогом, в отличие от больных, которые полностью облагаются подоходным налогом.

Вопрос №3 Отражаются ли в отчетности 6-НДФЛ декретные выплаты?

Ответ: Так как декретные выплаты не относятся к доходам, от которых можно получить материальную выгоду, и естественно они не облагаются подоходным налогом. А в отчетности 6-НДФЛ отражаются только те доходы, которые подлежат налогообложению, и с которых удерживается подоходный налог. Следовательно, декретные выплаты не отражаются в отчетности 6-НДФЛ.

Вопрос №4 Если работодатель решил  доплатить своей сотруднице определенную сумму пособия сверх установленной максимальной величины. Тогда это пособие будет ли облагаться налогом или нет?

Ответ:  Законодательство не запрещает осуществление подобных выплат. Но так как это сверх установленного лимита, тогда эта сумма должна облагаться подоходным налогом и отражаться в отчетности 6-НДФЛ.

Как отразить больничный в 6 НДФЛ – пример приведен в нашей статье. И он вам точно пригодится. Ведь оплата больничного листа должна отражаться в налоговых регистрах несколько по иным правилам, нежели начисление заработной платы. А значит, и в расчете 6-НДФЛ будет своя специфика. О процедуре внесения в расчет таких сведений и пойдет речь ниже.

НДФЛ: срок уплаты по больничным листам в 2019–2020 годах

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ пособие по временной нетрудоспособности (ПВН) следует облагать подоходным налогом. Однако существует также норма, исходя из которой НДФЛ не удерживается из пособия по беременности и родам, несмотря на то, что больничный выдается и в этом случае тоже.

О правилах внесения данных по расчету ПВН в больничный читайте в статье «Пример заполнения больничного листа работодателем».

Все сроки, которые должен соблюдать работодатель при оформлении больничных листов и выплат по ним, определены в законе «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ (п. 1 ст. 15).

Они таковы:

• в течение 10 дней после получения больничного от своего сотрудника работодатель осуществляет расчет ПВН;
• в день выдачи заработной платы, ближайшей к моменту расчета ПВН, выплачиваются и суммы начисленного пособия.

Подробнее о расчете больничного см. здесь.

В тот день, когда доход в виде ПВН фактически выплачен, он для целей обложения НДФЛ считается полученным (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) и с него исчисляется и удерживается НДФЛ (п. 3, 4 ст. 226 НК РФ). Таким образом, между ПВН и зарплатой существует принципиальное различие в определении даты получения дохода для отражения в форме 6-НДФЛ:

• для зарплаты он соответствует последнему дню месяца, за который осуществлено ее начисление (п. 2 ст. 223 НК РФ);
• для ПВН он совпадает с днем выплаты, и то обстоятельство, что фактически расчет величины пособия произведен раньше, значения не имеет (письмо ФНС России от 25.01.2017 № БС-4-11/1249@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Разными будут и сроки уплаты налога (п. 6 ст. 226 НК РФ):

• с зарплаты налог надо перечислить в ближайший следующий за выплатой рабочий день;
• для оплаты налога с ПВН срок соответствует последнему дню месяца выплаты пособия.

Таким образом, ПВН может выплачиваться одновременно с выплатой зарплаты (т. е. с ее оплатой за 1 или 2 половину месяца), но даты получения дохода и сроки для уплаты налога по пособию и зарплате будут определяться по разным принципам.

Как в 6-НДФЛ отразить различные выплаты, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите к Готовому решению.

О том, насколько правомерно зарплату, выдаваемую за 1 половину месяца, называть авансом, читайте в статье «Как выплачивается аванс – новые правила и порядок выплат».

Правила заполнения строк 6-НДФЛ: отражаем операции по обработке больничного

Покажем, как отразить больничный лист в 6-НДФЛ, с привязкой осуществляемых действий к строкам формы отчета.

Заполнение 6-НДФЛ с больничным: пример

Переведем таблицу в практическую плоскость и посмотрим, как действия с больничным отразятся в 6-НДФЛ, на конкретных цифрах.

Пример 1

Работник организации болел с 12 по 25 июля 2020 года. К выполнению трудовых обязанностей он приступил 27 июля и в этот же день отдал больничный лист бухгалтеру.

По итогам расчетов ему 27.07.2020 было начислено пособие в сумме 24 500 руб. Выплата же была произведена в день ближайшей выдачи заработной платы — 10 августа этого же года.

Все эти действия отразятся в отчете за 9 месяцев 2020 года и в привязке к его строкам будут выглядеть так.

В разделе 1 пособие войдет в состав следующих строк:

А в разделе 2 оно будет отражаться так:

стр. 100 – 10.08.2020;

стр. 110 – 10.08.2020;

стр. 120 – 31.08.2020;

стр. 130 – 24 500;

стр. 140 – 3 185.

Особенности переходящего больничного листа: отражение в декларации 6-НДФЛ

Различия в порядке признания дохода приводят к тому, что:

• Данные по зарплате, как правило, оказываются попадающими в разные месяцы, поскольку она начисляется в одном месяце, а выплачивается обычно в другом. На границе отчетных периодов вследствие этого данные по зарплате за последний месяц отчетного квартала попадут в раздел 1 (т. е. в начисления), а в разделе 2 (по дате выплаты) будут показаны только в следующем периоде.
• Данные по ПВН чаще всего оказываются привязанными к одному отчетному периоду. Вызвано это тем, что срок оплаты налога законодательно увязан с месяцем выплаты дохода в виде пособия.

Однако для сроков оплаты налога с больничных тоже возможны переходы на другой месяц, в т. ч. и на границе отчетных периодов. Возникает это в случаях, когда последнее число месяца оказывается выходным днем. Перенос на ближайший следующий за выходным рабочий день (согласно правилу, установленному п. 7 ст. 6.1 НК РФ) автоматически означает смещение срока уплаты на другой месяц, а если этот месяц относится к следующему отчетному периоду, то и на другой период отчета. Связано это с тем, что датой завершения операции по выплате дохода считается последняя из относящихся к ней дат (письмо ФНС России от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@).

Таким образом, в случае переноса срока оплаты налога данные по ПВН, вносимые в строки 100–140 раздела 2, попадут в отчет, относящийся уже к следующему периоду. Но в разделе 1 их следует показать в периоде фактической выплаты, внеся соответствующие цифры в строки 020, 040 и 070 (письмо Минфина от 13.03.2017 № БС-4-11/4440@).

На некоторые вопросы налогоплательщиков ответила С. Н. Шаляева советник государственной гражданской службы 1 класса.

Получите пробный доступ к КонсультантПлюс и бесплатно узнайте ответ чиновника на данный вопрос.

Пример 2

Работник компании отсутствовал на работе по болезни с 17 по 26 июня 20ХХ года. Вышел он на работу 27 июня и в этот же день отдал в бухгалтерию больничный лист.

В тот же день ему произведено начисление пособия в сумме 20 500 руб. Выплата была осуществлена в день выдачи аванса по заработной плате — 29.06.20ХХ.

Срок оплаты налога с пособия истекает 30.06.20ХХ. Этот день совпадает с выходным. Поэтому он переносится на 01.07.20ХХ.

Отразить эту операцию придется в 2 отчетах:

• За полугодие 20ХХ года. Там данные о ПВН появятся только в составе строк раздела 1 в следующих суммах:

• За 9 месяцев 20ХХ года. Данные по ПВН в этом отчете будут включены только в строки раздела 2:

стр. 100 – 29.06.20ХХ;

стр. 110 – 29.06.20ХХ;

стр. 120 – 01.07.20ХХ;

стр. 130 – 20 500;

стр. 140 – 2 665.

Пример отражения «переходящих» отпускных, для которых действуют те же правила уплаты налога, что и для больничных, смотрите в статье «Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?».

Итоги

Выплаты по больничному отражаются в 6-НДФЛ в том отчетном периоде, в котором больничный был фактически оплачен. Особенностью является то, что НДФЛ по таким выплатам перечисляется в бюджет не позднее последнего дня месяца выплаты.

Если последний день месяца является выходным, то срок оплаты налога смещается на следующий месяц и при этом может попасть в следующий квартал. В последнем случае данные по ПВН разделяются на 2 отчета: в периоде выплаты пособия они вносятся в раздел 1, а в разделе 2 показываются уже в следующем периоде.