Что исключается при расчете больничного по беременности и родам

10 главных правил бухгалтера

1. Право получать пособие по месту работы есть только у женщины, которая оформила отпуск по беременности и родам (а именно у матери ребенка) (ст. 10 Закона № 255-ФЗ).
2. Пособие по беременности и родам выплачивается застрахованным женщинам полностью за счет средств бюджета ФСС РФ (ч. 1 ст. 3 Закона № 255-ФЗ).
3. Пособие по беременности и родам полагается за весь период отпуска по беременности и родам (ч. 1 ст. 10 Закона № 255-ФЗ).
4. Продолжительность отпуска по беременности и родам: до родов — 70 календарных дней (в случае многоплодной беременности — 84); после родов — 70 календарных дней (в случае осложненных родов — 86, при рождении двух или более детей — 110).
5. Период, когда женщина находится в отпуске по беременности и родам, учитывается при подсчете стажа, дающего право на ежегодный оплачиваемый отпуск (ч. 1 ст. 121 ТК РФ).
6. Нельзя одновременно выплачивать пособие по беременности и родам и заработную плату. Женщины, находящиеся в отпуске по беременности и родам, не могут работать (Письмо Роструда от 24.05.2013 № 1755-ТЗ).
7. Женщина может уйти в отпуск по беременности и родам позже даты, указанной в листке нетрудоспособности (ст. 255 ТК РФ).
8. Женщина может выйти из отпуска по беременности и родам раньше даты, указанной в листке нетрудоспособности, предоставив работодателю заявление (ст. 255 ТК РФ).
9. Пособие по беременности и родам необходимо выплатить, если работница обратилась за ним не позднее 6 месяцев со дня окончания отпуска по беременности и родам (ч. 2 ст. 12 Закона № 255-ФЗ).
10. Пособие выплачивается в размере 100% среднего заработка работницы (ч. 1 ст. 11 Закона № 255-ФЗ).

Оформление пособия по беременности и родам

Для назначения пособия по беременности и родам работнице необходимо предоставить в организацию документы (ч. 5 ст. 13 Закона № 255-ФЗ):

• Заявление. Если организация участвует в пилотном проекте, то заявление оформляется по форме, приведенной в Приложении 1 к Приказу ФСС РФ от 24.11.2017 № 579. Работница заполняет его печатными буквами чернилами черного цвета капиллярной, гелевой или перьевой ручкой либо распечатывает на принтере.
• Лист нетрудоспособности. Если работнице выдали электронный больничный лист, то она сообщает работодателю его номер.
• Справку о сумме заработка, полученного в расчетном периоде у других работодателей, по форме № 182-н (при необходимости).
• Заявление о замене лет в расчетном периоде (при необходимости) (ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Назначение и срок выплаты пособия по беременности и родам

Порядок назначения пособия по беременности и родам зависит от региона, в котором находится организация, то есть участвует он в пилотном проекте «Прямые выплаты» или нет.

Ситуация 1. Регион не участвует в пилотном проекте «Прямые выплаты»

• На основании предоставленных документов работодатель обязан назначить (рассчитать) работнице пособие по беременности и родам в течение 10 календарных дней с даты предоставления этих документов.
• Выплатить пособие необходимо в ближайший после назначения пособия день, установленный в организации для выплаты заработной платы.

С 1 октября 2020 года пособие по беременности и родам перечисляется только на карту «Мир». Если по каким-то причинам такой карты у работницы нет, то можно перечислить пособие на банковский счет, к которому не привязаны пластиковые карты других расчетных систем, или почтовым переводом (Информация ФСС РФ).

Ситуация 2. Регион участвует в пилотном проекте «Прямые выплаты»

• Работодатель обязан предоставить в территориальный орган ФСС РФ соответствующие сведения в течение 5 календарных дней с даты обращения работницы за назначением ей пособия по беременности и родам.
• Если в организации среднесписочная численность свыше 25 человек, то сведения подаются только в электронном виде путем передачи реестра сведений, необходимых для назначения и выплаты пособия по беременности и родам. Форма реестра утверждена Приказом ФСС РФ от 24.11.2017 № 579.
• При среднесписочной численности менее 25 человек подать сведения можно в электронном виде или на бумаге. При этом бумажная форма обязывает работодателя подать в ФСС не только заявление и документы, которые предоставит работница для назначения пособия, но и опись этих документов по Форме 1, утвержденной Приказом ФСС РФ от 24.11.2017 № 578.
• Фонд обязан выплатить работнице пособие по беременности и родам в течение 10 календарных дней со дня, как территориальный орган ФСС РФ получил необходимые документы (п. 9 Постановления Правительства РФ от 21.04.2011 № 294).

Онлайн-калькулятор декретных в 2020-2021 годах

Расчет пособия по беременности и родам

1. В регионах, где действует пилотный проект, пособие считает ФСС РФ на основании документов и сведений, предоставленных работодателем.
2. В регионах, где пилотного проекта нет, пособие по беременности и родам рассчитывает и выплачивает работодатель. В дальнейшем размер выплаченного пособия ФСС РФ возмещает работодателю. Обычно на эту сумму уменьшается платеж по страховым взносам.

Порядок расчета пособия по беременности и родам приведен в ст. 14 Закона № 255-ФЗ. Пособие рассчитывается исходя из среднего заработка работницы.

Выплаты, которые следует включить в расчет

При расчете пособия по беременности и родам в 2020 году в расчет среднего заработка включаются выплаты:

• на которые начислялись страховые взносы;
• которые начислены работнице в 2018 и 2019 годах, в пределах максимальной базы для начисления страховых взносов.

За 2018 год максимальная сумма, которую можно включить в расчет среднего заработка, составляет 815 000 руб., за 2019 год — 865 000 руб.

Минимальная сумма, которую можно взять в расчет среднего заработка, — 291 120 руб. (12 130 х 24), где:

• 12 130 — это МРОТ, который действует с 01.01.2020;
• 24 — это количество месяцев расчетного периода.

Расчетный период при исчислении пособия по беременности и родам

Расчетный период — два года, предшествующих наступлению страхового случая.

При наступлении отпуска в 2020 году расчетный период — 2018 и 2019 годы. В него включается реальное количество календарных дней. При исчислении пособия по беременности и родам в 2020 году в расчет войдет 730 календарных дней (365 дней — в 2018 году и 365 дней — в 2019 году).

Периоды, которые следует исключить из расчета:

• периоды временной нетрудоспособности;
• периоды отпуска по беременности и родам, а также по уходу за ребенком;
• периоды освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы, на которую не начислялись страховые взносы в ФСС РФ.

Замена периодов

Если в 2018 и 2019 году работница находилась в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком, то при расчете пособия по беременности и родам в 2020 году можно заменить годы расчетного периода непосредственно предшествующими (не любыми!), то есть только 2016–2017 годами.

Обратите внимание: такая замена должна привести к увеличению размера пособия, рассчитываемого в 2020 году. При этом заменить можно только один из годов расчетного периода.

Пример

Кружкина Валентина в 2017–2018 годах была в декретном отпуске, а с 01.01.2019 вышла на работу. В 2020 году она уходит в отпуск по беременности и родам. Известно, что в 2016 году Кружкина работала. В таком случае Валентина может заменить 2018 год на 2016 год.

Действия бухгалтера при расчете пособия по беременности и родам

1. Определить размер выплат за два года, предшествовавших году начисления пособия.
2. Определить среднедневной заработок. Для этого сумму заработка за два года нужно разделить на количество календарных дней в расчетном периоде, если период отработан полностью (в 2020 году следует делить на 365 + 365 = 730). Или за минусом дней, которые следует исключить согласно законодательству. Сравнить среднедневной заработок с минимальным и максимальным размером.
3. Рассчитать величину пособия. Среднедневной заработок умножить на количество дней, указанных в листке нетрудоспособности (например, 140 дней).

Пример расчета пособия по беременности и родам

Ручкиной Алине с 11 февраля 2020 г. предоставлен отпуск по беременности и родам продолжительностью 140 календарных дней. Произведенные в расчетном периоде выплаты составили:

• за 2018 год — 405 000 руб.;
• за 2019 год — 410 000 руб.
• в течение 2018 и 2019 гг. Ручкина 20 календарных дней находилась на больничном.

Определим размер пособия по беременности и родам. Решение:

1. Определим сумму выплат, учитываемых при расчете пособия: 405 000 + 410 000 = 815 000 руб.
2. Определим количество календарных дней за расчетный период, приходящихся на период, когда за работницей сохранялись выплаты и вознаграждения, на которые были начислены страховые взносы в ФСС РФ: 365 + 365 – 20 = 710 календарных дней.
3. Исчислим величину среднего дневного заработка: 815 000 руб. / 710 дней = 1 147,89 руб.
4. Исчислим сумму пособия: 1 147,89 руб. х 140 календарных дней = 160 704, 23 руб.

Расчет пособия исходя из МРОТ

Средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, принимается равным минимальному размеру оплаты труда:

• если работница в расчетном периоде не имела заработка;
• если средний заработок, рассчитанный за этот период, в расчете за полный календарный год ниже МРОТ (с 1 января 2020 года — 12 130 руб.) (п. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Обратите внимание: при расчете следует применять только федеральный МРОТ.

С 19 июня 2020 года если сумма пособия по беременности и родам рассчитывается исходя из МРОТ, то в районах и местностях, в которых применяются районные коэффициенты к заработной плате, средний заработок для расчета пособия будет приниматься в размере, равном МРОТ с учетом коэффициентов (Закон от 08.06.2020 № 175-ФЗ).

Рассмотрим нестандартный случай, когда заработка в расчетном периоде у работницы нет, а стаж меньше шести месяцев.

Пример

Секретарь Плюшкина С. Н. работает в ООО «Прогресс» с 1 декабря 2019 года. Ранее она нигде не работала. С 1 февраля 2020 года она уходит в отпуск по беременности и родам на 140 календарных дней. Делаем вывод, что стаж Плюшкиной менее шести месяцев и заработка в расчетном периоде не было. В этом случае расчет следует произвести исходя из МРОТ. Минимальная сумма дневного заработка составит:

• 12 130 х 24 / 730 = 398, 79 руб.

Так как стаж менее шести месяцев, то сумма пособия не может быть более 1 МРОТ за полный месяц. В месяцах, в которых 31 день, например в мае, сумма пособия превысит МРОТ:

• 398,79 х 31 = 12 362,63 руб.

Соответственно, за эти месяцы следует начислить только 12 130 руб.

В статье «Как и когда пособие по беременности и родам считаем из МРОТ» вы найдете примеры расчета пособия.

Прямые выплаты. Переходный период

• Минтруд России подготовил проект, согласно которому прямые выплаты прекращают быть экспериментом и становятся обязательными для всех субъектов РФ с 1 января 2022 года. Планируется, что субъекты РФ, которые еще не участвуют в пилотном проекте, будут включены в перечень с 1 января 2021 года, но пока в рамках пилотного проекта.

Полный перечень регионов, которые присоединились к пилотному проекту «Прямые выплаты», приведен в Постановлении Правительства РФ от 21.04.2011 № 294. Работодатели не должны подавать специальных заявлений для участия в пилотном проекте или ожидать каких-либо уведомлений о нем. Всю информацию можно узнать в территориальном органе ФСС РФ.

Если организация будет понимать, что с 2021 года в их регионе начнет действовать пилотный проект, то ей необходимо знать несколько правил.

1. Заранее проинформировать своих работников о том, что пособие будет выплачиваться напрямую из ФСС РФ. Лучше это сделать уже в декабре 2020 года.
2. Страховые взносы начиная с января 2021 года нельзя будет уменьшить на сумму пособия, так как зачетный механизм прекратит свое действие.
3. В расчете по страховым взносам и в форме 4-ФСС не нужно будет отражать данные по пособиям.
4. Работодателю нужно будет своевременно (в течение 5 календарных дней с даты обращения к нему работника) передавать необходимые документы в территориальный орган ФСС РФ для назначения пособия.

Самыми распространёнными пособиями, компенсируемыми ФСС, являются пособия по временной нетрудоспособности, о уходу за членом семьи, по беременности и родам, а также ежемесячное по уходу за детьми до 1,5 лет. Все они имеют свои отличия при исчислении. Это касается и расчётного периода. В статье расскажем про дни исключаемые из расчета больничного, дадим примеры расчета.

Для некоторых пособий существуют так называемые нестраховые периоды. Ниже будут для сравнения приведены расчёты по видам пособий с целью рассмотрения отличий между ними, касающихся невключения определённых дней при расчёте среднего заработка. Далее для удобства он будет сокращённо именоваться СДЗ. А средний заработок – СЗ.

Оплата по обычному заболеванию

Производится во время болезни или при получении травмы, в т. ч. при:

• прерывании беременности;
• экстракорпоральном оплодотворении.

В этих случаях ФСС выдаёт компенсации, начиная с 4-го дня болезни. С 1-го по 3-й затраты несёт компания. При исчислении выплат принимается во внимание страховой стаж. Это отрезок времени, в котором за работника выплачивались страховые взносы. Как зависят начисления от количества лет стажа показано ниже.

Расчёт больничного пособия осуществляется в соответствии с алгоритмом, по которому перемножаются величины:

1. СДЗ.
2. Процент от стажа.
3. Календарные дни во время нетрудоспособности.

[adinserter block=”3″]

Расчёт среднего заработка в день

В расчёт принимается сумма зарплат за 2 года до того года, в котором заболел работник. При исчислении компенсаций учитываются только те суммы, которые заложены в ФОТ, и подлежат обложению взносами в ФСС. Читайте также статью: → «Как оплачивается больничный лист по болезни: расчет».

Выплаты, подлежащие учёту:

1. Собственно, сам заработок.
2. Начисленные премии.
3. Командировочные деньги.
4. Отпускные начисления.
5. Матпомощь, не превышающая 4 тыс. рублей.

Алгоритм, по которому считается СДЗ:

СДЗ в 2017 году = (СЗ 2015 + СЗ 2016): 730

730 дней при обычном заболевании – число постоянное, не зависящее от конкретного числа дней в году.

Величина СЗ должна быть не больше предельного значения. В таблице приведены данные с учётом будущих примеров расчётов.

Расчёт СДЗ нужно соотнести и с меньшим, и с наибольшим значениями, обозначенными в законе. СДЗ в 2017 году:

Пример 1. Механик Семёнов А.Б. болел с 17.01.2017 по 23.01.2017 включительно. Его страховой стаж 7 лет. СДЗ – 823,57 руб.

• СДЗ с учётом стажа:

823,57 х 80% = 658,86

• Сумма, к выплате от предприятия:

658,86 х 3= 1976,58

• Сумма выплаты от ФСС:

658,86 х 4= 2635,44

• Общая сумма

1976,58 + 2635,44 = 4612,02 руб.

При расчёте пособия непосредственно самого работающего никаких нестраховых периодов для вычисления СДЗ не существует.

Оплата ухода за родными

Больничный оплачивается и при уходе за членами семьи работника. Ниже отражены нюансы, которые касаются количества оплачиваемых дней.

*Перечень Минздравсоцразвития от 20.02.2008 № 84.

Существуют различия в размере пособия в зависимости от возраста больного и типа лечения.

При расчёте выплат по уходу за родственниками есть ряд ограничений, но никаких изъятий для определения СЗД не существует. Все дни оплачиваются ФСС. Читайте также статью: → «Больничный по уходу за больным родственником: как получить».

Компенсации при беременности и родах

Особенности расчёта:

1. При расчёте СЗД за 2 г. в качестве делителя не выступает цифра 730. Когда 1 г. был високосным, делитель будет равен 731.
2. Когда работник желает, он может попросить о том, чтобы для расчёта СДЗ были взяты другие годы, в которых база составляет большую величину. Например, если в 2-х расчётных годах женщина была в декрете, а в предшествующие им 2 выходила на работу.
3. К расчёту декретных не применяется положение о зависимости выплат от страхового стажа. В расчёт всегда берётся 100% зарплаты.
4. В расчёт СДЗ не входят дни, которые относятся к нахождению:

• на больничном;
• в декрете;
• в отпуске с ребенком до 1,5 лет;
• в периоде освобождения от трудовой деятельности с сохранением оплаты.

Пример 2. Продавцу Николаевой Н.В. положен декретный отпуск в мае 2017 года. Перед этим событием она пребывала в отпуске по беременности и родам, и сидела с ребёнком до полутора лет в 2015-2016 годах. Но Николаева Н.В. написала заявление, попросив учесть при расчёте СДЗ заработную плату за 2013 и 2014 годы.

• Николаева Н.В. за 2013 год заработала – 350500 руб., за 2014 – 370500 руб. За это время Николаева Н.В. находилась на больничном 2 раза. В 2013 – 10 дней, в 2014 – 20 дней.
• Фактически сумма дней за два года – 730. Исключены будут 30 дней.
• В результате число дней для расчёта составит: 730 – 30 = 700 дней.
• СДЗ равен (350500 + 370500): 700 = 1030
• Пособие по беременности и родам Николаевой Н.В. будет равняться:

1030 х 140 дн. = 144200 руб.

При расчёте пособия по беременности и родам из общего числа дней, входящих в расчётный период, исключаются дни, которые относятся к больничному. Вся оплата идёт за счёт соцстраха.

Ежемесячная помощь, оказываемая при уходе за ребенком до 1,5 лет

Выплачивается любому члену семьи, фактически ухаживающему за ребёнком. Его размер составляет 40% от СЗ.

Пособие исчисляется по алгоритму:

Вычисляется СДЗ. СЗ за 2 года делится на число календарных дней, исключая периоды нахождения:

• на больничном;
• в декрете;
• в отпуске с ребенком до 1,5 лет;
• в периоде освобождения от трудовой деятельности с сохранением оплаты.

СДЗ умножается на 30,4 и на 40%.

Пример 3. Менеджер Колесникова И.К. планирует отпуск для ухода за ребёнком до 1,5 лет в мае 2017 года. Её трудовая деятельность началась в декабре 2014. В 2015 году она пребывала в декрете.

• Сумма дней для расчёта 365+366 = 731. Из этого периода необходимо вычесть 140 дней. 731 – 140 = 591
• Заработок 2015 – 425000,55 руб., 2016 – 331551,76 руб.
• 425000,55 + 331551,76 = 765552,31 руб.
• СДЗ = 756552,31: 591 = 1280,12*60% = 768,07 руб.
• Пособие равно: 768,07 х 30,4 х 40%. = 9339,73 руб.

При расчёте СДЗ для пособия по уходу за ребёнком до 1,5 лет, из количества фактически проработанных были вычтены дни, выпавшие на декретный отпуск. Вся сумма пособия идёт за счёт соцстраха.

Сравнительная таблица начислений, касающихся нестраховых периодов

Начисления, касающиеся нестраховых периодов:

Типичные ошибки при начислении

Ошибка №1. Оплата пособий, связанных с заболеванием родственников.

Как видно из Таблиц 5 и 6, время, в продолжение которого трудящийся может рассчитывать на выдачу компенсаций по уходу за больными родственниками, ограничено. Но выдача больничного листа как такового не имеет зависимости от этих ограничений. Заниматься учётом дней, которые нужно оплатить, должна бухгалтерская служба. Хотя невыходы в дни, подпадающие под ограничение, будут считаться пропущенными по уважительной причине, оплачиваться они не будут. Ошибкой является полная оплата периода, соответствующего больничному листку.

Ошибка №2. Пособие уволенному работнику необходимо исчислять из расчёта 60%.

Если работник уволился и в продолжение следующих за этим тридцати календарных дней случилось заболевание или получение травмы, то предприятие обязано оплатить ему дни невыхода. В таком случае его страховой стаж не учитывается, он может претендовать только на 60% от СЗ. При этом срок течения трудоспособности не ограничивается. Ошибкой является выплата по больничному листу в полном объёме. Читайте также статью: → «Больничный после увольнения 2021. Пример расчета».

Ошибка №3. При расчёте пособия из МРОТ нельзя забывать об учёте стажа.

Если заболевший сотрудник проработал меньше, чем половину года или если он заработал за каждый месяц расчётного периода меньше, чем МРОТ, то расчёт осуществляется исходя из «минималки», действующей на дату начала болезни. В этом случае расчёт будет выглядеть следующим образом: Минимальное дневное пособие = МРОТ х 24 мес.: 730 дн. х 60% или 80%, или 100%. Ошибкой является неприменение положения о страховом стаже.

Ошибка №4. Расчёт больничного при длительном заболевании.

Если человек непрерывно болеет в течение длительного времени, например, двух месяцев, то ему могут выдать несколько больничных. Но этот факт не свидетельствует о наличии двух страховых случаев. Расчётный период и СДЗ подлежит определению единожды, принимая во внимание дату начала первого листка нетрудоспособности. Первые три дня за счёт предприятия оплачиваются только по листку с пометкой «первичный». Если предъявлено два «первичных» листка, то существует два страховых случая, и предприятие оплачивает два раза по три дня. Ошибкой является двойная оплата дней за счёт компании.

Вопросы, касающиеся листков нетрудоспособности

Вопрос №1. Нужно ли делать перерасчёт больничного, если в то время, когда человек болел, произошло повышение зарплаты?

Нет, не нужно. В расчёт берётся средний заработок за два предыдущих года, поэтому изменение текущей зарплаты не учитывается. Если же осуществлялась доплата за период, исходя из которого считается больничный, то выплату необходимо увеличивать.

Вопрос №2. Кто обязан выплатить ежемесячное пособие женщине по уходу за ребёнком до 1,5 лет, если в то время, когда она была в очередном трудовом отпуске, её уволили по причине ликвидации организации?

При ликвидации компании пособие выплачивается органами соцзащиты со дня, следующего за увольнением.

Вопрос №3. Когда работник заболел во время простоя и его болезнь длилась после того, как простой закончился, будет ли ему выплачена компенсация?

Время болезни, приходящееся на простой, не должно быть оплачено. Исключением является ситуация, когда болезнь началась до простоя и продолжилась вовремя или после него.

Вопрос №4. Оплачивается ли время нетрудоспособности, если болезнь началась в отпуске, а сразу после него произведено увольнение, обусловленное окончанием срочного договора?

Да, оплачивается. Причиной здесь выступает тот факт, что заболевание началось до момента увольнения.

Вопрос №5. Могут ли внешние совместители рассчитывать на начисление пособий по соцстраху?

Да, могут, если они оформлены в соответствии с трудовым законодательством, а не с гражданским.

Вопрос №6. Если человек проработал в компании меньше, чем два года, а справка с другого места работы им не предоставлена, как оплатить больничный?

Когда справка не предоставлена, учитывается только та документация, которая имеется в наличии. Если в будущем работник принесёт необходимую справку, бухгалтерия обязана произвести перерасчёт пособия задним числом. Но нельзя забывать, что он делается не больше, чем за 3 года, которые предшествовали дате, когда справка была предъявлена.