Бухгалтерские проводки пособие по беременности и родам

Рождение ребенка всегда радостное и ответственное событие, требующее определенных усилий и затрат. Одной из важнейших задач является помощь и поддержка молодых родителей государством. В статье расскажем про проводки по пособию по беременности и родам в 2020,приведем примеры расчета.

Виды пособий: (нажмите для раскрытия)

Единоразовые	Единовременные
По беременности и родам	По уходу за ребенком до 1,5лет
При постановке на учет в ранние сроки	На ребенка военнослужащего по призыву
При усыновлении
Беременной жене военного по призыву
Единовременное пособие при рождении

Размер выплат на детей

В 2017 году размер единовременного пособия БиР в соответствии с законом для женщин, составит:

100% от средней заработной платы работающей женщины
100% размера денежного довольствия — для военнослужащих по контракту
В минимальном размере исходя из МРОТ для всех остальных, в том числе и безработных

Для рожениц, которые получали высокую заработную плату, например миллион в год, существует предел по выплате пособия, например:

266 191,8 р. – в общем случае;
368 865,78 р. – при многоплодной беременности;
• 296 613,72 р. – при осложненных родах.

Больничный лист по беременности и родам выдается женщине на сроке 30 недель.

При обычных родах лист нетрудоспособности дается на срок 140 дней, при осложненных на 156 дней, а если беременность многоплодная, то 194 дня.Рассчитывается выплата из расчета заработной платы за 2 предыдущих года до наступления декретного отпуска, например, сотрудница ушла в 2017году, значит к расчету принимаем 2015 год и 2016 год. Читайте также статью: → «Больничный по беременности и родам в 2020: пример расчета».

Для того, чтобы рассчитать размер декретных выплат в 2017г. нам понадобится:

количество дней в каждом году
общий заработок за два года, с которого были уплачены налоги работодателем
Учесть количество дней, которое женщина была нетрудоспособна, если таковые имелись
Число дней, которое она будет находиться на больничном по причине декрета

В случае, если работница проработала менее шести месяцев или же ее доход составил ниже минимальной суммы по закону, то ей выплачивается пособие не ниже этой суммы:

34 521,20 р. – в общем случае;
47 836,52 р. – при рождении двоих или троих детей;
38 466,48 р. – при осложненных родах(например кесарево сечение)
При постановке на учет на раннем сроке, беременная сможет получить 613,14р.
Непосредственно, когда родится малыш и семьям, усыновившим ребенка заплатят 16350, 33р.
Жене военного заплатят 25892,45 р.

Также при появлении второго и последующего ребенка, рожденного до 31 декабря 2020г. можно оформить материнский капитал в размере 453 026руб, но воспользоваться им можно только при достижении ребенка 3 лет, на улучшение жилищных условий, на приобретение жилья, на учебе детей или пенсию матери. Читайте также статью: → «Расчет пособия по беременности и родам в 2020: особенности расчета и наиболее распространенные ошибки».

Проводки по начислению единовременной выплаты

Учет по выплате всех пособий идет по счету 70- заработная плата. По кредиту счета 70 бухгалтер начислит пособия, а по дебету их выплатит. Если заработная плата начисляется как правило из источников организации, то пособия за счет Фонда социального страхования. Все расчеты с ФСС ведутся на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию».

Таким образом составим следующие проводки:

Дебет счета 69 – Кредит счета 70-начисление единовременного пособия

Декретные выплаты не облагаются НДФЛ. Если выплата будет из кассы то составим проводку:

Дебет счета 70 – Кредит счета 50 «Касса»

Если же вы перечисляете пособие на карту в банке, то получим:

Дебет счета 70 – Кредит счета 51 «Расчетные счета»

Проводки по рождению ребенка

Здесь ситуация аналогичная, проводки будут как при начислении пособия по беременности и родам. Воспользуемся счетом 69 и 70.

Дебет счета 69 – Кредит счета 70-начисление пособия по рождению.
Дебет счета 70 – Кредит счета 50 «Касса» -выплачено из кассы организации.
Дебет счета 70 – Кредит счета 51 «Расчетные счета» перечисление на расчетный счет.

Проводки по уходу до полутора лет

Пособие до достижения ребенка полутора лет выплачивается за счет средств Фонда социального страхования. Для этого бухгалтер составить следующие проводки:

Дт 69-1 Кт 70 начисление.
Дт 70 Кт 50 выплата.

Доплата до фактического заработка:

В трудовом договоре может быть предусмотрена доплата до фактического заработка за счет организации, это не является пособием, поэтому платить придется работодателю.

Дебет 20 (23, 25, 26, 44…) Кредит 70 – начислена доплата к пособию по беременности и родам до фактического среднего заработка;
Дебет 70 Кредит 50 (51) – выдана доплата к пособию по беременности и родам до фактического среднего заработка.

Пример расчета пособия по беременности и родам

Работница ушла в декрет 3 июля 2017г., расчетные года будут 2015 и 2016, период отпуска 140 дней
Доход женщины в 2015г. составил сто двадцать тысяч рублей, в 2016г. сто сорок четыре т., всего двести шестьдесят четыре т../ 731, получим 361.15р. среднедневной заработок.
361,15 *140=50561р. Итого наше пособие.

Пособие за постановку на учет в ранние сроки

Для того, чтобы получить данную компенсацию, необходимо встать на учет не позже 12 недель беременности. Для этого предоставить справку в бухгалтерию из консультации вместе с больничным листом. Читайте также статью: → «Пособия, связанные с беременностью, родами и уходом за детьми».

В связи с этим отразим в бухгалтерском учете следующими проводками: (нажмите для раскрытия)

Дт 69 Кт 70 Начислено пособие по постановке на учет на ранних сроках
Кт 70 Дт 50(51) Выплачено из кассы либо на расчетный счет

Проводки по беременности и родам, если регион участвует в пилотном проекте

Для организаций, принимающих участие в пилотном проекте ФСС «Прямые выплаты», отсутствие декретницы будет понятно только из табеля учета рабочего времени. В бухгалтерском учете для начисления пособия по беременности и родам проводки отсутствуют, т. к. выплату в полном объеме осуществляет ФСС напрямую работнице. Но обязанность хранить весь пакет документов для назначения пособия остается за работодателем.

Рубрика “Вопросы и ответы”

Вопрос №1. Я бухгалтер на предприятии, оформляю декретные выплаты сотруднице, какие положены выплаты и как составить проводки

Для начала необходимо определиться, участвует ли ваш регион в Пилотном проекте, если да, то никакие проводки не потребуются, а если нет, то:

При уходе женщины в декретный отпуск, вам предоставляют больничный лист, на основании которого вы рассчитываете единовременное пособие по беременности и родам в соответствии с ее заработной платой за последние два года
затем необходимо оформить пособие если она встала на учет на ранних сроках беременности
когда родит, предоставляет следующий больничный по которому вы начисляете пособие по уходу за ребенком до полутора лет и единовременное при рождении

Проводки будут аналогичные для всех операций,

Дт 69 Кт 70
КТ 70 Дт 50(51)

Если у роженицы будут осложненные роды, то ей положена доплата к единовременному пособию по беременности и родам

Источник

Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, пособие по беременности и родам полностью возмещает ФСС России (ч. 1 ст. 3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Порядок оплаты первых трех дней нетрудоспособности за счет организации на пособие по беременности и родам не распространяется. Пособие выплачивайте за счет средств ФСС России за все дни, которые сотрудница была в декретном отпуске. Это следует из части 1 статьи 3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

В коллективном и (или) трудовом договоре могут быть предусмотрены доплаты к декретному пособию до фактического среднего заработка сотрудницы (ст. 9 ТК РФ). Эта сумма пособием не является (ст. 8 Закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ, ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Организация выплачивает ее за счет собственных средств.

Пример, как определить источники выплаты пособия по беременности и родам

Кассир организации А.В. Дежнева представила в бухгалтерию больничный листок, подтверждающий декретный отпуск. Продолжительность отпуска составляет 140 календарных дней (с 15 января по 3 июня 2016 года включительно).

Коллективным договором организации предусмотрены доплаты до фактического среднего заработка на период декретного отпуска. При этом фактический средний заработок рассчитывается исходя из периода в 365 дней, предшествующих отпуску по беременности и родам.

Заработок Дежневой в 2014 году составил 630 000 руб., взносы в ФСС России уплачены с суммы, равной 624 000 руб. А в 2015 году Дежневой был начислен заработок в размере 680 000 руб., взносы в ФСС России в 2015 году уплачены с суммы, равной 670 000 руб.

2015 год сотрудница отработала полностью. Таким образом, ее фактический средний заработок (для расчета доплаты к пособию по беременности и родам) за период с января по декабрь 2015 года включительно равен:
680 000 руб. : 365 дн. = 1863,01 руб./дн.

Расчетный период для начисления пособия включает в себя 2014 и 2015 годы.

Количество календарных дней в 2014–2015 годах равно 730.

Календарных дней, исключаемых из расчетного периода, у Ивановой не было.

Средний дневной заработок для расчета пособия составил:
(624 000 руб. + 670 000 руб.) : 730 дн. = 1772,60 руб./дн.

Размер пособия по беременности и родам, возмещаемый ФСС России, равен:
1772,60 руб./дн. × 140 дн. = 248 164 руб.

А пособие, рассчитанное исходя из среднего заработка Дежневой за последний год, предшествующий страховому случаю, составляет:
1863,01 руб./дн. × 140 дн. = 260 821,40 руб.

Таким образом, за счет собственных средств организация доплачивает 12 657,40 руб.
(260 821,40 руб. – 248 164 руб.).

Бухучет: начисление и выплата

В бухучете начисление и выплату пособия по беременности и родам оформите такими проводками:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70

– начислено пособие по беременности и родам;

Дебет 70 Кредит 50 (51)

– выдано пособие по беременности и родам сотруднице.

Пример, как отразить в бухучете пособие по беременности и родам

Секретарь ООО «Альфа» Е.В. Иванова ушла в декретный отпуск с 14 апреля по 31 августа включительно.

Организация выплатила Ивановой пособие по беременности и родам в сумме 107 956,52 руб.

Бухгалтер сделал в учете следующие проводки:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70
– 107 956,52 руб. – начислено пособие по беременности и родам;

Дебет 70 Кредит 51
– 107 956,52 руб. – перечислено пособие на банковскую карту Ивановой.

Бухучет: доплата до фактического заработка

В коллективном или трудовом договоре может быть предусмотрена оплата декретного отпуска исходя из фактического среднего заработка сотрудницы (ст. 9 ТК РФ). То есть сумма пособия, возмещаемая из ФСС России, не является в этом случае верхней границей размера выплаты. Такие доплаты пособием не являются, их выплачивают за счет организации (ст. 8 Закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ, ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Поэтому отразите их следующим образом:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44…) Кредит 70

– начислена доплата к пособию по беременности и родам до фактического среднего заработка;

Дебет 70 Кредит 50 (51)

– выдана доплата к пособию по беременности и родам до фактического среднего заработка.

Пример, как отразить в бухучете доплату к пособию по беременности и родам до фактического среднего заработка

Секретарь ООО «Альфа» Е.В. Иванова ушла в декретный отпуск с 14 апреля по 31 августа включительно.

Коллективным договором «Альфы» предусмотрена доплата к пособию по беременности и родам до фактического среднего заработка.

Организация начислила Ивановой за время декретного отпуска:
– пособие за счет ФСС России в сумме 159 179,63 руб.;
– доплату за свой счет в сумме 7002,25 руб.

Бухгалтер сделал в учете такие записи:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70
– 159 179,63 руб. – начислено пособие по беременности и родам;

Дебет 26 Кредит 70
– 7002,25 руб. – начислена доплата к пособию до фактического среднего заработка;

Дебет 70 Кредит 51
– 166 181,88 руб. (159 179,63 руб. + 7002,25 руб.) – перечислено на банковскую карту Ивановой пособие вместе с доплатой.

Порядок начисления

Пособие в полной сумме нужно начислить и отразить в бухучете в течение 10 дней после того, как сотрудница принесла документы, необходимые для расчета пособия. Такими документами являются оформленный больничный листок и при необходимости справки о заработке с предыдущих мест работы за последние два года (ч. 1 ст. 15, ч. 5 ст. 13 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Выплатить пособие после его назначения нужно в ближайший срок, установленный для выдачи зарплаты (ч. 1 ст. 15 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Источник

Декретные выплаты почти всегда вызывают сложности у бухгалтеров. Какие для начисления пособия по беременности и родам проводки необходимо отразить в учете – это один из многих вопросов, возникающих в процессе осуществления платежа в адрес будущей мамы.

Как отражается в учете пособие по беременности и родам

Оплата больничного листа по беременности и родам регулируется Законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Обычная продолжительность нетрудоспособности, связанной с родами, составляет 140 дней. Но бывает, сотрудница продолжает работать уже после даты начала больничного. В этом случае оплате подлежат только те дни, которые сотрудница действительно использовала как отпуск по беременности и родам. За остальные дни выплачивается обычная заработная плата.

Так как пособие по БиР полностью компенсируется за счет средств ФСС, проводка для начисления выглядит так:

Дт 69 Кт 70.

Выплата пособия отражается проводкой Дт 70 Кт 50 (51).

Доплата пособия по беременности в связи со сложными родами

Согласно Инструкции Минздрава России от 23.04.1997 № 01-97 дополнительный отпуск по беременности и родам назначается в случаях:

сложных родов – 16 дней;
родов при многоплодной беременности – 54 дня.

Максимальная продолжительность отпуска по беременности и родам составляет 194 дня. То есть, если при многоплодной беременности были сложные роды, то дополнительные дни не суммируются.

Для расчета дополнительного больничного листа используются те же правила, которые применяются для первичного листка нетрудоспособности. Но необходимо проверить, чтобы дополнительный листок являлся продолжением основного больничного с указанием его номера. В противном случае если медицинское учреждение при оформлении документа о продлении отпуска по беременности и родам не указало, что документ является продолжением, для расчета пособия следует использовать новый расчетный период во избежание споров с ФСС.

Для начисления доплаты пособия по беременности проводки будут такими же, как и для основного больничного листа:

Дт 69 Кт 70 и Дт 70 Кт 51.

Проводки по пособию по беременности и родам при доплате до среднего заработка за счет работодателя

Часто средний заработок для расчета пособия по беременности и родам может быть гораздо ниже реального ежемесячного дохода сотрудницы. Работодатель может предусмотреть компенсацию разницы пособия, рассчитанного по правилам ФСС, и фактической зарплаты за счет собственных средств предприятия. Это обязательно должно быть прописано в трудовом или коллективном договоре. В противном случае такие дополнительные расходы нельзя будет принять для целей налогообложения прибыли или для целей расчета единого налога при УСН.

В трудовом или коллективном договоре должен быть прописан и алгоритм расчета доплаты до фактического заработка, т.к. в законодательстве такие доплаты не предусмотрены, но и запрета на них нет.

Для доплаты за счет средств организации пособия по беременности проводки будут зависеть от используемого на предприятии счета учета затрат:

на производстве или предприятии, оказывающим услуги, и т.п. проводка будет:
Дт 20 (23, 25, 26) Кт 70;
торговое предприятие отразит начисление проводкой:
Дт 44 Кт 70;
если сотрудник занят в сфере деятельности, не относящейся к обычной для этого предприятия, проводка может быть и:
Дт 91 Кт 70.

В случае подобной компенсации от работодателя должен быть удержан НДФЛ, а также начислены страховые взносы на сумму доплаты.

Отражение в бухгалтерском учете пособия по беременности и родам зависит от того источника, за счет которого осуществляется выплата. По общим правилам источником является ФСС, а начисляется пособие по дебету 69 счета. Но иногда производится доплата и за счет средств работодателя, тогда начисление отражается на счете учета затрат, используемом для начисления зарплаты.

Источник

Теперь пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, а также по уходу за ребенком до полутора лет рассчитываются согласно новому Положению. При этом правила расчета пособий распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года. Подробнее об особенностях расчета, читайте в статье.

А. Савина

Пособия в рамках закона

Порядок начисления и получения пособия по беременности и родам оговорен в Федеральном законе Российской Федерации от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию». Само же Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию, утверждено только постановлением Правительства Российской Федерации от 15 июня 2007 г. № 375.

Согласно российскому законодательству, женщина имеет право на декретный отпуск и отпуск по уходу за ребенком до полутора или трех лет. В этот период за ней сохраняется место работы, а также время нахождения в этих отпусках включается в общий и непрерывный трудовой стаж (ст. 256 Трудового кодекса).

Выплата пособия осуществляется работодателем по месту работы застрахованного лица. Если женщина работает у нескольких работодателей, пособия назначаются и выплачиваются каждым работодателем. Согласно статье 10 Федерального закона № 255-ФЗ, пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине суммарно за весь период отпуска по беременности и родам продолжительностью 70 (в случае многоплодной беременности – 84) календарных дней до родов и 70 (в случае осложненных родов – 86, при рождении двух или более детей – 110) календарных дней после родов. В случае, если в период нахождения матери в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет у нее наступает отпуск по беременности и родам, она имеет право выбора одного из двух видов пособий, выплачиваемых в периоды соответствующих отпусков.

Важно помнить, что пособие по беременности и родам назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня окончания отпуска по беременности и родам. При обращении за пособием по истечении шестимесячного срока, решение о назначении пособия принимается территориальным органом ФСС России только при наличии уважительных причин пропуска срока обращения за пособием.

Основание для выплаты – больничный лист

Для назначения пособия по беременности и родам необходимо предоставить в бухгалтерию организации, в которой работает женщина, листок нетрудоспособности, выданный медицинским учреждением, в котором она наблюдалась.

Для выплаты пособия бухгалтер, в свою очередь, представляет в территориальный орган ФСС России следующие документы: листок нетрудоспособности; сведения о заработке, из которого должно быть исчислено пособие; документы, подтверждающие страховой стаж. Работодатель обязан назначить пособие по беременности и родам в течение 10 календарных дней со дня обращения. Выплата же пособия осуществляется в ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы.

Правила расчета пособия

Сумма пособия по беременности и родам составляет 100 процентов среднего заработка, но не может превышать максимальный размер. На сегодняшний день, как для пособий по временной нетрудоспособности, так и для пособий по беременности и родам максимальная сумма выплаты составляет 16 125 рублей за полный календарный месяц. Планируется, что к осени данное пособие возрастет до 23 400 рублей. Если женщина работает у нескольких работодателей, размер пособия по беременности и родам не может превышать указанный максимальный размер по каждому месту работы.

Средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам определяется путем деления суммы начисленного заработка на число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата. Размер пособия по беременности и родам определяется путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на отпуск по беременности и родам. В случае, если сумма пособия по беременности и родам превышает максимальный размер данного пособия, оно выплачивается в рамках указанного максимального размера.

Пособие исчисляется исходя из среднего заработка сотрудницы, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления отпуска по беременности и родам. При этом, согласно положению, в расчет берутся все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда, на которые начисляется единый социальный налог.

Застрахованной женщине, имеющей страховой стаж менее шести месяцев, пособие по беременности и родам выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом.

Некоторые нюансы

Согласно пункту 14 Положения, премии, которые выплачиваются более чем за один месяц (по итогам работы за квартал, за год, за выслугу лет и т. п.), при расчете среднего заработка учитываются полностью. Ежемесячные премии, при расчете среднего заработка, включаются в зарплату того месяца, за который начислены.

Увеличение заработной платы также учитывается при расчете пособий. Сумма среднего заработка пересчитывается с момента его повышения (п. 12 Положения).

Если же расчетный период отработан не полностью, то при расчете пособия из расчетного периода исключаются как начисленные суммы, так и само время отпуска, болезни или командировки. Не редки случаи, когда сотрудница, находясь в отпуске по уходу за ребенком до полутора или трех лет, уходит в новый декретный отпуск. Поскольку никаких начислений в расчетном периоде у нее не будет, сумма пособия рассчитывается исходя из установленной тарифной ставки или должностного оклада.

Переплаченное пособие возврату не подлежит

Постановление № 375 утверждено только 15 июня 2007 года. Однако все пособия, начисленные с 1 января 2007 года, должны быть пересчитаны в соответствии с его нормами. Если сумма пересчитанного пособия будет больше, сотруднице необходимо доплатить недостающую сумму пособия. А вот если пособие окажется меньше, то, согласно пункту 4 статьи 15 Федерального закона № 255-ФЗ, суммы излишне выплаченных пособий уже не могут быть взысканы. Исключение составляют только случаи счетной ошибки и недобросовестности со стороны получателя.

Автор – заместитель генерального директора ООО «1-й консалтинговый центр»

Источник